近期，國(guó)家稅務(wù)總局桂林市稅務(wù)局第二稽查局協(xié)同靈川縣公安局，依法查處了廣西貴鑫木業(yè)有限公司（下簡(jiǎn)稱“貴鑫公司”）虛開增值稅專用發(fā)票案件。

經(jīng)查，2020年4月至2024年12月，貴鑫公司累計(jì)向外省50家公司虛開增值稅專用發(fā)票1453份、虛開金額1.39億元、稅額1810.47萬元。目前，案件已移送公安機(jī)關(guān)進(jìn)一步偵辦。

數(shù)據(jù)導(dǎo)查，“數(shù)實(shí)結(jié)合”鎖目標(biāo)

稅收大數(shù)據(jù)顯示，貴鑫公司2020成立以來至2024年，共開具增值稅發(fā)票金額1.95億元（價(jià)稅合計(jì)）。其中，2021年開票金額陡然增加，隨后持續(xù)攀升。

對(duì)此，桂林市稅警部門聯(lián)合開展了大數(shù)據(jù)分析研判，發(fā)現(xiàn)該公司存在發(fā)票開具異常，如向外省市企業(yè)大量開具名品為“模板、方條”等商品的發(fā)票，但這些企業(yè)相距廣西上千公里；賬戶資金異常，如存在大額資金“快進(jìn)快出”現(xiàn)象；經(jīng)營(yíng)活動(dòng)異常，如在未新購進(jìn)機(jī)器設(shè)備的情況下銷售額突然增加等疑點(diǎn)。

為核實(shí)疑點(diǎn)，稅務(wù)人員對(duì)貴鑫公司進(jìn)行了實(shí)地核查，發(fā)現(xiàn)該公司經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地有許多工人，機(jī)器設(shè)備也在運(yùn)行，看似一切正常。但稅務(wù)人員結(jié)合廣西木材行業(yè)大模型，連同檢查賬簿、支付等資料信息，發(fā)現(xiàn)了其中的一些端倪。

如該公司生產(chǎn)模板需要耗用面粉、膠水等輔料，但這些輔料的采購支出金額不正常，該公司人員對(duì)此解釋為用現(xiàn)金向個(gè)體戶購買，所以沒有賬務(wù)和銀行或微信等支付的記錄，但無法對(duì)需使用的近千萬現(xiàn)金的取款、存放作出合理解釋。

通過實(shí)地勘驗(yàn)，檢查人員進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)該公司生產(chǎn)場(chǎng)地占地兩畝多且僅有六條排板生產(chǎn)線、三臺(tái)壓板機(jī)，其銷售模板張數(shù)超過實(shí)際產(chǎn)能10萬張以上，同時(shí)場(chǎng)地內(nèi)無生產(chǎn)木材產(chǎn)品必須的地磅、旋切機(jī)等設(shè)備，也無晾曬原木旋切板材的跡象，對(duì)此該公司人員解釋為與他人合作經(jīng)營(yíng)，租用他人場(chǎng)地設(shè)備或收購木材加工半成品，但無法提供合同、支付、運(yùn)輸?shù)荣Y料。

對(duì)于一系列重大疑點(diǎn)，桂林市警稅部門經(jīng)法定程序，對(duì)貴鑫公司涉嫌虛開發(fā)票行為進(jìn)行立案檢查。

多省協(xié)查，條分縷析解謎團(tuán)

由于貴鑫公司成立以來一直在實(shí)際生產(chǎn)、銷售木材產(chǎn)品，先后向廣西區(qū)內(nèi)及區(qū)外多個(gè)省市的下游百余家企業(yè)開具發(fā)票，虛開發(fā)票的違法行為“隱藏”在正常合法經(jīng)營(yíng)的外衣下；加之該公司成立以來法人和管理人員、會(huì)計(jì)人員多次變更，在訊問、詢問過程中，涉案人員無法詳細(xì)說清開具發(fā)票對(duì)應(yīng)的木材購銷業(yè)務(wù)真實(shí)性，且2020年至2022年期間擔(dān)任貴鑫公司法定代表人的黃某某身處境外，不配合調(diào)查，因此一時(shí)間難以逐份查明貴鑫公司開具的發(fā)票與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況是否相符。

對(duì)此，辦案人員一方面通過多種方式與境外的黃某某取得直接聯(lián)系，對(duì)法律責(zé)任進(jìn)行提示提醒，講明政策、說清法理、談透情理，黃某某最終回國(guó)主動(dòng)接受調(diào)查。

另一方面，發(fā)起跨區(qū)域協(xié)查，由下游受票企業(yè)所在地調(diào)查對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)是否真實(shí)。據(jù)協(xié)查結(jié)果反饋，多省市下游企業(yè)均存在向貴鑫公司“購買”發(fā)票情形。在全面梳理相關(guān)資料后，辦案人員發(fā)現(xiàn)陸某某、李某某被“買票”企業(yè)多次提及，許多企業(yè)表示經(jīng)陸某某或李某某“介紹、推薦”，才向貴鑫公司“購買”虛開的發(fā)票。

據(jù)陸某某、李某某供述，共有40余戶企業(yè)向貴鑫公司“買票”，涉及4省市。

精誠共治，部門聯(lián)動(dòng)辦鐵案

為形成完備的證據(jù)鏈條，辦案人員開展進(jìn)一步調(diào)查取證。辦案人員與人民銀行、各商業(yè)銀行、第三方支付機(jī)構(gòu)等部門協(xié)作，對(duì)貴鑫公司及有關(guān)個(gè)人的銀行及支付賬戶轉(zhuǎn)賬記錄以及發(fā)票信息進(jìn)行取證及智能化分析，逐一匹配出貴鑫公司與涉案企業(yè)“先對(duì)公賬戶轉(zhuǎn)賬、扣除手續(xù)費(fèi)后回流剩余款項(xiàng)”“僅支付手續(xù)費(fèi)買票”等資金關(guān)系，固定了本案關(guān)鍵證據(jù)；向當(dāng)?shù)毓╇姽救∽C，發(fā)現(xiàn)2020年以來年貴鑫公司每年繳納電費(fèi)僅5萬元左右，與生產(chǎn)發(fā)票記載的木材產(chǎn)品所需電費(fèi)相去甚遠(yuǎn)；向當(dāng)?shù)厥斜O(jiān)部門取證，證實(shí)貴鑫公司法人、股東等人員任職、變更等情況；向當(dāng)?shù)卣徒?jīng)營(yíng)單位取證，證實(shí)貴鑫公司人員宣稱的租用他人設(shè)備和場(chǎng)地、用現(xiàn)金向個(gè)體戶大量購買輔料、與其他企業(yè)合作等說辭為虛假等等。

經(jīng)過全面的調(diào)查，本案情況最終水落石出。從2021年起，貴鑫公司的秦某某等人為了謀取利益，萌生了“賣發(fā)票”的念頭；而此時(shí)陸某某、李某某為了讓其開辦的多家企業(yè)少繳稅，向貴鑫公司購買了虛開的發(fā)票，用來抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額和列支成本。

在“買賣票”過程中，李某某還到貴鑫公司“實(shí)地考察”，認(rèn)為該公司一直在生產(chǎn)木材產(chǎn)品，不是皮包公司，向其買票不易被稅務(wù)機(jī)關(guān)察覺有假，故陸某某、李某某進(jìn)一步充當(dāng)中介，推薦其他開辦企業(yè)的老鄉(xiāng)、朋友向貴鑫公司買票。貴鑫公司按照開票金額的4%-5%收取“開票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)”，陸某某、李某某按開票金額0.5%左右收取“中介費(fèi)、介紹費(fèi)”。

《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十一條規(guī)定：任何單位和個(gè)人不得有下列虛開發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（三）介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；同時(shí)《中華人民共和國(guó)刑法》《最高人民檢察院公安部關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定（二）》規(guī)定，虛開增值稅專用發(fā)票情節(jié)達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)追究有關(guān)責(zé)任人刑事責(zé)任。

國(guó)家稅務(wù)總局桂林市稅務(wù)局第二稽查局根據(jù)法律法規(guī)規(guī)定，認(rèn)定廣西貴鑫木業(yè)有限公司虛開增值稅專用發(fā)票，并將本案移送公安機(jī)關(guān)進(jìn)一步偵辦，同時(shí)陸某某、李某某也依法被公安機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

【來源/國(guó)家稅務(wù)總局桂林市稅務(wù)局】

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