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深圳市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的風(fēng)險(xiǎn)提示

原文發(fā)布日期：2025年10月22日

各會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師：

近日，我會(huì)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中存在“注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告需經(jīng)委托方或其指定第三方驗(yàn)收合格后，方可視為完成審計(jì)服務(wù)”“若審計(jì)報(bào)告未通過(guò)委托方驗(yàn)收，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需重新調(diào)整審計(jì)結(jié)論直至符合委托方要求”等條款，為切實(shí)防范此類條款風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)我會(huì)風(fēng)險(xiǎn)提示如下：

一、相關(guān)條款存在風(fēng)險(xiǎn)

（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法執(zhí)行業(yè)務(wù)，受法律保護(hù)，任何組織和個(gè)人不得非法干預(yù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)出具的報(bào)告，具有證明效力，不需要經(jīng)任何其他委托人或指定第三方進(jìn)行確認(rèn)。

（二）獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的靈魂，是保障審計(jì)意見客觀公正的前提。部分審計(jì)約定書中存在的“驗(yàn)收審計(jì)報(bào)告”等內(nèi)容條款，勢(shì)必影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，損害行業(yè)的公信力。

（三）“驗(yàn)收審計(jì)報(bào)告”等條款容易導(dǎo)致審計(jì)責(zé)任與委托方責(zé)任的邊界模糊，造成責(zé)任難以區(qū)分，無(wú)法判斷責(zé)任主體的情況，引起糾紛，破壞市場(chǎng)的秩序。

二、相關(guān)條款風(fēng)險(xiǎn)提示

（一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)拒絕簽署審計(jì)費(fèi)用與審計(jì)結(jié)果關(guān)聯(lián)，或指定“驗(yàn)收審計(jì)報(bào)告”等條款的審計(jì)約定書。

（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師若發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)約定書中存在影響?yīng)毩⑿郧闆r，應(yīng)收集相關(guān)材料向我會(huì)反映。

三、強(qiáng)化獨(dú)立性意識(shí)

會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)在與審計(jì)客戶充分協(xié)商的基礎(chǔ)上，及時(shí)征求法律專家意見，充分評(píng)估審計(jì)業(yè)務(wù)約定書條款，審慎簽署業(yè)務(wù)約定書，維護(hù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的合法權(quán)益。會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到維護(hù)獨(dú)立性的重要性，嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)規(guī)范，共同營(yíng)造規(guī)范、有序的執(zhí)業(yè)環(huán)境。

深圳市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

2025年10月12日

“季豐的會(huì)計(jì)師驛站”（原名"注冊(cè)會(huì)計(jì)師"，微信號(hào)“CPA-jifeng-weixin”）是一個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師分享信息和經(jīng)驗(yàn)的平臺(tái)，是朋友們百忙之中休息且不耽誤學(xué)習(xí)的空間。就像一個(gè)驛站，休息之余可以獲得一些有價(jià)值的資訊或?qū)W習(xí)資料。這里還不定期會(huì)有資深注冊(cè)會(huì)計(jì)師與朋友們分享心得，探討技術(shù)問(wèn)題。訂閱者如果有希望看到的內(nèi)容，或者有好的建議可通過(guò)留言或給本訂閱號(hào)發(fā)消息交流。