1、轉(zhuǎn)讓定價訴求解決后的補(bǔ)償調(diào)整

在法國，轉(zhuǎn)讓定價訴求達(dá)成解決時，允許進(jìn)行補(bǔ)償調(diào)整。這些調(diào)整有助于根據(jù)最終解決方案統(tǒng)一相關(guān)方的稅務(wù)處理，確保符合獨立交易原則。交易涉及的稅務(wù)機(jī)關(guān)往往會存在一些問題，且可能會出現(xiàn)訴訟時效相關(guān)問題。

2、非本地企業(yè)本地分支機(jī)構(gòu)與本地子公司的稅收差異

非本地企業(yè)的本地分支機(jī)構(gòu)與子公司在稅收方面極為相似。需要注意的是，本地分支機(jī)構(gòu)（屬于外國實體的一部分）通常僅就來源于法國的收入納稅，且被視為享受雙重征稅協(xié)定（DTT）優(yōu)惠的常設(shè)機(jī)構(gòu)。根據(jù)母公司的所在地，分支機(jī)構(gòu)向母公司分配利潤時可能需要繳納分支機(jī)構(gòu)稅。

本地子公司被視為獨立的法律實體，若根據(jù)相關(guān)稅收協(xié)定法國有權(quán)對其全球被動收入征稅（可享受稅收抵免），則需就該部分收入納稅。在貿(mào)易活動方面，法國子公司僅需就其在法國開展業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的利潤繳納法國企業(yè)所得稅。

3、非居民的資本利得

若非居民（公司或個人）與其配偶、直系尊親屬及直系卑親屬在出售前五年內(nèi)的任何時候，直接或間接持有法國公司超過 25% 的利潤分配權(quán)，其出售該法國公司股份所實現(xiàn)的資本利得需在法國納稅。根據(jù)法國稅法，出售主要從事法國房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的實體所產(chǎn)生的資本利得也需在法國納稅。

上述規(guī)則可根據(jù)適用的雙重征稅協(xié)定及資本利得相關(guān)條款予以豁免。

4、控制權(quán)變更條款

若轉(zhuǎn)讓直接或間接持有法國財產(chǎn)的外國公司股份，可能需要在法國繳納稅款（資本利得稅或印花稅）。

5、確定外資控股本地關(guān)聯(lián)企業(yè)收入的公式

外資控股本地關(guān)聯(lián)企業(yè)所實現(xiàn)的利潤率取決于其承擔(dān)的風(fēng)險。例如，作為分銷商的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其利潤率可能在 2% 至 4% 之間。

6、本地關(guān)聯(lián)企業(yè)付款的扣除項

非本地關(guān)聯(lián)企業(yè)提供的服務(wù)必須真實且有合理依據(jù)，其管理和行政費用與所提供的服務(wù)相比不得過高。通常采用成本加成法計算相關(guān)費用，加成率取決于服務(wù)所產(chǎn)生的附加值。

在某些情況下，向設(shè)立在低稅收管轄區(qū)的公司支付的服務(wù)報酬，不得從本地公司的應(yīng)納稅所得額中扣除。

7、關(guān)聯(lián)方借款的限制

關(guān)聯(lián)方借款利息的扣除存在一些限制，同時還設(shè)有反混合規(guī)則。此外，非資本弱化企業(yè)每年可扣除的凈財務(wù)費用上限為經(jīng)稅務(wù)調(diào)整后息稅折舊攤銷前利潤（EBITDA）的 30%，若 300 萬歐元更高，則以上限為 300 萬歐元為準(zhǔn)。資本弱化企業(yè)適用的相關(guān)規(guī)則更為嚴(yán)格。

從法國支付的利息通常不征收預(yù)提稅，但如果該利息金額過高，且在稅務(wù)審計時部分利息被追回，則可能需要繳納預(yù)提稅。

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