1、轉(zhuǎn)讓定價(jià)主張達(dá)成后的補(bǔ)償調(diào)整

通常，德國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)嚴(yán)格審查補(bǔ)償調(diào)整，僅在符合嚴(yán)格條件的情況下才會(huì)認(rèn)可。因此，補(bǔ)償調(diào)整必須基于先前約定的定價(jià)方法，該方法適用于預(yù)先設(shè)定的不確定性場(chǎng)景，且必須產(chǎn)生 “獨(dú)立交易” 結(jié)果。

行政程序的基本原則最近已更新。目前沒(méi)有關(guān)于相互協(xié)商程序（MAPs）運(yùn)行存在特定困難的報(bào)告。相反，根據(jù) 2022 年 12 月的相互協(xié)商程序統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，涉及德國(guó)的已完成程序中僅有 1.5% 未能達(dá)成解決方案，因此相互協(xié)商程序的整體運(yùn)行情況被認(rèn)為是令人滿意的。

2、非本地企業(yè)本地分支機(jī)構(gòu)與本地子公司的稅收差異

一般而言，非本地企業(yè)的本地分支機(jī)構(gòu)與本地子公司之間不存在差異；但在實(shí)踐中，關(guān)于收入 / 費(fèi)用及資產(chǎn)的分配通常存在問(wèn)題，至少會(huì)引發(fā)相關(guān)討論。

3、非居民的資本利得

非居民出售本地企業(yè)股票所獲得的資本利得，若持股比例至少為 1%，則需繳納稅款。不過(guò)，雙邊稅收協(xié)定（DTTs）通常會(huì)免除此類(lèi)稅收。

4、控制權(quán)變更條款

若持股比例變更至少達(dá)到 50%，控制權(quán)變更可能導(dǎo)致結(jié)轉(zhuǎn)稅收虧損的喪失。

此外，與持有房地產(chǎn)的企業(yè) / 合伙企業(yè)進(jìn)行特定交易可能會(huì)觸發(fā)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅（RETT）。

5、確定外資本地關(guān)聯(lián)企業(yè)收入的公式

對(duì)于銷(xiāo)售商品或提供服務(wù)的外資本地關(guān)聯(lián)企業(yè)，其收入確定無(wú)特定公式，但必須確保符合獨(dú)立交易原則。

6、本地關(guān)聯(lián)企業(yè)付款的扣除

關(guān)于本地關(guān)聯(lián)企業(yè)為非本地關(guān)聯(lián)企業(yè)產(chǎn)生的管理和行政費(fèi)用所支付款項(xiàng)的扣除，無(wú)特定規(guī)則。但總體而言，必須遵守獨(dú)立交易原則和轉(zhuǎn)讓定價(jià)規(guī)則。

7、關(guān)聯(lián)方借款的限制

關(guān)聯(lián)方之間的任何借款都必須符合獨(dú)立交易原則。本地關(guān)聯(lián)方向母公司提供無(wú)息貸款或利率低于市場(chǎng)水平的貸款，可能構(gòu)成隱性利潤(rùn)分配。相比之下，本地關(guān)聯(lián)方向母公司提供利率高于市場(chǎng)水平的貸款，在跨境情況下可能導(dǎo)致收入調(diào)整。

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