浙江
01 前言
各位小伙伴們，大家好呀！
此前，有小伙伴在交流群內(nèi)討論關(guān)于票據(jù)貼現(xiàn)的問題。
正好借此機會整理下大家關(guān)心的問題。
02 貼現(xiàn)息的列報
終止確認的銀行承兌匯票貼現(xiàn)利息列示在投資收益還是財務費用？
對于貼現(xiàn)時滿足終止確認條件的應收票據(jù)，其終止確認損益都是在貼現(xiàn)時一次性確認的，列入投資收益。
如果在貼現(xiàn)時不滿足終止確認條件，則應將貼現(xiàn)款確認為短期借款。
在該票據(jù)的剩余期限內(nèi)就該項短期借款計提利息支出。
借記”財務費用——利息支出“
貸記”短期借款——利息調(diào)整“
因此相關(guān)損益的確認時間和列入科目，是取決于票據(jù)在貼現(xiàn)時能否終止確認。
03 現(xiàn)金流的列報
銀行承兌匯票貼現(xiàn)而取得的現(xiàn)金在現(xiàn)金流量表中如何列報？
若銀行承兌匯票貼現(xiàn)不符合金融資產(chǎn)終止確認條件：
因票據(jù)貼現(xiàn)取得的現(xiàn)金在資產(chǎn)負債表中應確認為一項借款，該現(xiàn)金流入在現(xiàn)金流量表中應分類為籌資活動現(xiàn)金流量。
若銀行承兌匯票貼現(xiàn)符合金融資產(chǎn)終止確認的條件：
相關(guān)現(xiàn)金流入則分類為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量。
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