國(guó)發(fā)〔2023〕13號(hào)大幅提高了子女教育等三項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)，緊接著稅務(wù)總局發(fā)布了國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)，對(duì)相關(guān)征管事項(xiàng)進(jìn)行了明確。結(jié)合兩個(gè)文件，以及相關(guān)解讀內(nèi)容，我們給大家簡(jiǎn)單聊一下。

單就政策內(nèi)容而言，需要大家關(guān)注的重點(diǎn)如下：

1、對(duì)3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育和贍養(yǎng)老人三項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，分別提高1000元。

2、新的優(yōu)惠政策是2023年1月1日開始執(zhí)，已經(jīng)填報(bào)上述三項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除的，不用重新填報(bào)，自2023年9月申報(bào)期開始，可以按新標(biāo)準(zhǔn)扣除。

3、2023年1月至7月已按舊標(biāo)準(zhǔn)享受專項(xiàng)附加扣除，多交的稅款，可以自動(dòng)抵減2023年后續(xù)月份的稅款，抵減不完的，匯算清繳階段可以繼續(xù)享受（根據(jù)匯算結(jié)果退稅）。

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，這個(gè)優(yōu)惠政策，主要照顧的對(duì)象是“上有老下有小”一族。扣除標(biāo)準(zhǔn)提高后，在一定程度上意味著：自2023年1月開始，上有老下有小一族，月薪1.2萬(wàn)以內(nèi)，基本不用交個(gè)稅了。

比如，小明是獨(dú)生子女，家里父親已經(jīng)年滿60周歲，有兩個(gè)孩子：一個(gè)不滿3歲，一個(gè)在上幼兒園。小明可以享受的專項(xiàng)附加扣除有贍養(yǎng)老人、子女教育，以及3歲以下嬰幼兒照護(hù)三項(xiàng)。

假設(shè)小明在扣除三險(xiǎn)一金等項(xiàng)目后，工資是12000元，那么在2023年小明需要繳納的應(yīng)納稅所得額=12000-5000-3000-2000-2000=0元，需要繳納的個(gè)稅也是0元。

而對(duì)比扣除標(biāo)準(zhǔn)提高之前，小明每月需要繳納的個(gè)稅=（12000-5000-2000-1000-1000）*3%-0=90元。

也就是說(shuō)，得益于三項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)的提高，小明每月可以少交個(gè)稅90元，一年下來(lái)就是90*12=1080元。

當(dāng)然上述案例，可能過(guò)于理想化，并不能代表全部家庭。但在一定程度上，這個(gè)優(yōu)惠政策，在變相地提高了“上有老下有小”群體的個(gè)稅起征點(diǎn)，讓這部分群體的個(gè)稅起征點(diǎn)，基本上達(dá)到了1萬(wàn)元以上。

另外，在這里我們還給大家準(zhǔn)備了2023年最新的個(gè)稅7項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除表，包括最新的扣除范圍、扣除方式、扣除標(biāo)準(zhǔn)、扣除主體、注意事項(xiàng)等，供大家參考。

1、子女教育

要點(diǎn)總結(jié)：家里有上學(xué)的孩子（不上幼兒園也可享受），2000/月定額扣除，父母可各扣50%，或選擇其一扣100%。

注：如果屬于非全日制的學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，應(yīng)由子女本人填報(bào)繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除。

2、3歲以下嬰幼兒照護(hù)

要點(diǎn)總結(jié)：家里有3周歲以內(nèi)的寶寶，2000元/月定額扣除，父母可雙方分別扣除50%，或選擇其中一方扣除100%。

3、贍養(yǎng)老人

要點(diǎn)總結(jié)：家里有年滿60周歲的父母（父親或母親，一個(gè)就行），獨(dú)生子女3000元/月定額扣除，非獨(dú)生子女兄弟姐妹分?jǐn)?，每人每月最高不?500元。

注：被贍養(yǎng)人也包括子女均已去世的年滿60周歲的祖父母、外祖父母。另外，贍養(yǎng)岳父母或公公婆婆不可以享受贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除。

4、住房租金

要點(diǎn)總結(jié)：在上班的城市租房子（沒(méi)有自有住房），按城市規(guī)模不同，可享受每月1500/1100/800元的定額扣除。

注：夫妻雙方在一個(gè)城市上班，只能選擇其中一人扣除。另外需要有租賃合同或協(xié)議，并留存?zhèn)洳椤?/p>

5、住房貸款利息

要點(diǎn)總結(jié)：貸款買的首套房，正在還貸款，每月定額扣除1000元，最高可扣20年。對(duì)于婚后雙方共同購(gòu)買的住房，只能選擇其中一方扣除。

注：婚前雙方分別購(gòu)買住房的，可以一方100%扣除，或選擇雙方各扣50%。

6、繼續(xù)教育

要點(diǎn)總結(jié)：境內(nèi)學(xué)歷繼續(xù)教育，每月400元定額扣除，最長(zhǎng)可扣48個(gè)月；職業(yè)資格繼續(xù)教育，在取得證書的年度，一次性定額扣除3600元。

7、大病醫(yī)療

要點(diǎn)總結(jié)：個(gè)人（本人、配偶、未成年子女單獨(dú)計(jì)算）負(fù)擔(dān)累計(jì)超過(guò)15000元的部分，在8萬(wàn)限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。可以本人扣，也可以配偶扣。

注：大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除，只能在次年匯算清繳的時(shí)候享受扣除。如果未成年子女符合條件的扣除，可選擇由父母一方扣除。

基本上，大多數(shù)人都能享受上述個(gè)稅7項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除中的一項(xiàng)或幾項(xiàng)，建議大家充分比對(duì)相關(guān)條件，確保相關(guān)優(yōu)惠應(yīng)享盡享。

同時(shí)，需要大家注意的是：納稅人需對(duì)專項(xiàng)附加扣除信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)責(zé)，在個(gè)稅稽查不斷趨嚴(yán)的背景下，虛假填報(bào)專項(xiàng)附加扣除后果嚴(yán)重，大家應(yīng)重視相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，避免被查被罰。

最后，以上內(nèi)容僅供一般參考，不作為實(shí)際操作依據(jù)。