2023年，稅務(wù)局在個(gè)稅稽查上動(dòng)作頻頻，稅務(wù)總局“稅案通報(bào)”欄目更是7天內(nèi)發(fā)布5個(gè)個(gè)稅相關(guān)的典型案例。針對(duì)個(gè)稅的新一輪稽查，或已經(jīng)到來，大家準(zhǔn)備好了嗎？

在這里，我們結(jié)合稅務(wù)局發(fā)布的這6個(gè)最新案例，來給大家聊一下，這一輪個(gè)稅稽查的四個(gè)重點(diǎn)稽查方向，供大家了解和參考。

一、虛假填報(bào)專項(xiàng)附加扣除的行為，正在被嚴(yán)查

當(dāng)前，正是稅務(wù)局對(duì)于2022年度個(gè)稅匯算“事后管理”的時(shí)段。或許是虛假填報(bào)的情形比較突出，所以9月22日，稅務(wù)總局一口氣曝光了3個(gè)相關(guān)的典型案例：

1、虛假填報(bào)子女教育專項(xiàng)附加扣除

某保險(xiǎn)公司石謀謀，為了享受子女教育專項(xiàng)附加扣除，虛假填報(bào)了5個(gè)子女信息。同時(shí)，還順便虛假填報(bào)了繼續(xù)教育、大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除的信息。

深圳稅務(wù)在2022年度個(gè)稅匯算退稅審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)了上述情況，對(duì)石謀謀進(jìn)行了嚴(yán)肅批評(píng)教育。石謀謀認(rèn)錯(cuò)態(tài)度良好，及時(shí)更正了匯算申報(bào)。

講真，石謀謀的膽子不是一般的大，一口氣填了5個(gè)子女，簡(jiǎn)直是生怕稅務(wù)人員發(fā)現(xiàn)不了他在弄虛作假。

順便提一句，像子女情況、大病醫(yī)療支出情況、繼續(xù)教育證書情況，這些基本都是聯(lián)網(wǎng)的，并不是你隨便填個(gè)名字、寫個(gè)證書編號(hào)就行的。這種操作，連退稅審核都不會(huì)過的，除了影響你的納稅信用之外，沒有任何用處。

2、重復(fù)填報(bào)子女教育專項(xiàng)附加扣除

張某某和梁某某是夫妻關(guān)系，在對(duì)子女教育專項(xiàng)附加扣除不了解的情況下，兩人在2019年度至2022年度期間，錯(cuò)誤的重復(fù)填報(bào)了子女教育專項(xiàng)附加扣除，導(dǎo)致少繳了稅款。經(jīng)過稅務(wù)人員輔導(dǎo)，二人主動(dòng)修改了相關(guān)扣除信息，補(bǔ)繳了稅款及滯納金。

根據(jù)國發(fā)〔2018〕41號(hào)，子女教育專項(xiàng)附加扣除，符合條件的，父母可以選擇其中一方100%扣除，也可以雙方分別按50%扣除，選定后，一個(gè)納稅年度不得變更。

也就是說，雙方是可以都扣除，但是扣除額是扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%才行。還好稅務(wù)局認(rèn)可了上述二人非主觀意愿少繳稅款（不了解稅法規(guī)定）的說辭，不然按偷稅來定的話，可就不是補(bǔ)稅和滯納金能解決的了。

這個(gè)案例也在告訴大家：對(duì)于個(gè)稅，尤其是專項(xiàng)附加扣除，得好好學(xué)習(xí)一下。最起碼做到知曉：哪些項(xiàng)目可以扣？扣除條件是什么？扣多少？怎么扣？需要留存什么資料？

3、集中虛假填報(bào)贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除

王某某，某銀行員工，在父母年齡都沒有到60周歲，且健在的情況下，直接填報(bào)了祖父母的信息，以享受贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除。同時(shí)，進(jìn)一步核查后，稅務(wù)局發(fā)現(xiàn)該銀行有5名員工存在類似情況。

于是，該銀行的財(cái)務(wù)人員被稅務(wù)局約談。最終，在稅務(wù)局的輔導(dǎo)下，上述納稅人如實(shí)更正了填報(bào)信息。

根據(jù)國發(fā)〔2018〕41號(hào)，要想填祖父母、外祖父母享受贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的，得年滿60周歲的祖父母、外祖父母的子女都去世了才行。

同時(shí)，也提醒企業(yè)財(cái)務(wù)人員，應(yīng)做好員工的專項(xiàng)附加扣除培訓(xùn)事項(xiàng)，輔導(dǎo)好員工填報(bào)專項(xiàng)附加扣除。不然出現(xiàn)多人虛假填報(bào)情形，稅務(wù)局找的還是企業(yè)。

二、未按規(guī)定進(jìn)行個(gè)稅匯算的行為，正在被嚴(yán)查

網(wǎng)絡(luò)主播單某某，未在規(guī)定期限內(nèi)如實(shí)辦理2021年度個(gè)稅匯算，少繳個(gè)稅，且經(jīng)稅務(wù)部門多次提醒督促，其仍不如實(shí)辦理申報(bào)。最終，單某某被立案檢查，并被追繳稅款、加收滯納金，并處罰款，合計(jì)32萬余元。

僅僅2023年，稅務(wù)總局就已經(jīng)公開曝光多起未按規(guī)定如實(shí)辦理年度匯算的案例了，其中有很大一部分，最終被定性為偷稅，除了補(bǔ)稅，繳納滯納金之外，還被罰款。

而這些被定性為偷稅的納稅人，有一個(gè)共同點(diǎn)：經(jīng)稅務(wù)部門多次提醒督促，仍不辦理匯算，或如實(shí)辦理匯算。

所以，如果發(fā)生了應(yīng)辦理而未辦理匯算申報(bào)，或申報(bào)繳稅不規(guī)范等行為，在接到稅務(wù)局的提醒督促時(shí)，一定認(rèn)真對(duì)待，及時(shí)整改。

三、明星、網(wǎng)紅等高收入群體偷逃個(gè)稅行為，正在被嚴(yán)查

袁冰妍，取得的部分勞務(wù)報(bào)酬沒有辦理納稅申報(bào)，同時(shí)將部分用于個(gè)人消費(fèi)的支出在其控股的關(guān)聯(lián)企業(yè)違規(guī)列支，少繳個(gè)人所得稅，最終被追繳稅款、加收滯納金，并處罰款，合計(jì)297萬余元。

這幾年，每隔一段時(shí)間，就有一個(gè)明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播因偷逃稅被稅務(wù)局公開曝光，這意味著：稅務(wù)局對(duì)于明星藝人、網(wǎng)紅等群體的稅收監(jiān)管，是一直延續(xù)并不斷加強(qiáng)的。

同時(shí)，提醒大家注意的是，除了明星、網(wǎng)紅之外，一些企業(yè)家、公司高管、技術(shù)骨干等高收入、高凈值群體，也是稅務(wù)局重點(diǎn)關(guān)注的對(duì)象。

四、企業(yè)不按規(guī)定代扣代繳個(gè)稅的行為，正在被嚴(yán)查

深圳某國際拍賣有限公司，在2018-2020年期間，向自然人支付拍賣款及向股東分紅時(shí)，未按規(guī)定代扣代繳個(gè)稅433萬余元，被處罰款216.6萬元。

同時(shí)，袁冰妍的關(guān)聯(lián)公司也涉及未按規(guī)定代扣代繳個(gè)稅的情形：袁冰妍關(guān)聯(lián)企業(yè)因存在將用于個(gè)人消費(fèi)性支出在企業(yè)違規(guī)列支少繳增值稅、企業(yè)所得稅，以及未代扣代繳個(gè)人所得稅等涉稅問題，被稅務(wù)局追繳稅款、加收滯納金并處罰款，共計(jì)132.98萬元。

提醒大家注意，代扣代繳個(gè)稅，是扣繳義務(wù)人的義務(wù)。據(jù)征管法規(guī)定：

扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

以上就是從稅務(wù)局最新曝光的6個(gè)個(gè)稅相關(guān)的典型案例中，總結(jié)出來的4個(gè)個(gè)稅的重點(diǎn)稽查方向，具體內(nèi)容僅供一般參考，不作為實(shí)際操作依據(jù)，大家注意規(guī)避個(gè)稅相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。