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主審手記 | 念好四字決，當(dāng)好主審人

2022年，X審計(jì)X組織實(shí)施的XX區(qū)發(fā)展和改革局領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目榮獲XXX審計(jì)機(jī)關(guān)優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目一等獎(jiǎng)。該項(xiàng)目重點(diǎn)揭示了貫徹執(zhí)行國(guó)家經(jīng)濟(jì)方針政策不到位、重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)管理不規(guī)范、無(wú)償出租出借資產(chǎn)、違規(guī)發(fā)放補(bǔ)助、公款私存等26項(xiàng)突出問(wèn)題，向紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)移送問(wèn)題線(xiàn)索3件，5人受到處理，撰寫(xiě)的11篇要情均得到區(qū)領(lǐng)導(dǎo)批示，推動(dòng)相關(guān)部門(mén)出臺(tái)完善制度辦法12項(xiàng)。

2021年，根據(jù)XXXXX委審計(jì)委員會(huì)統(tǒng)一部署，我們實(shí)施了XX區(qū)發(fā)展和改革局領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。我很榮幸擔(dān)任了此項(xiàng)目的主審，至今回憶起來(lái)，比起表彰和榮譽(yù)，更讓人欣慰的是審計(jì)組成員在此項(xiàng)目中收獲的成長(zhǎng)、鍛煉、解決問(wèn)題的能力和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神。

當(dāng)?shù)弥擁?xiàng)目分配到我們科室并且由我擔(dān)任主審時(shí)，我的內(nèi)心充滿(mǎn)焦慮和忐忑，發(fā)展改革部門(mén)職能多、專(zhuān)項(xiàng)資金量大、涉及政策多、內(nèi)部管理架構(gòu)復(fù)雜。我剛從法規(guī)科調(diào)到業(yè)務(wù)科室不足兩年，從事體量如此大的部門(mén)經(jīng)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目的主審經(jīng)驗(yàn)明顯不足，而審計(jì)組的其他成員也都是剛?cè)肼毑痪玫膶徲?jì)新人，項(xiàng)目時(shí)間有限、人手不足、經(jīng)驗(yàn)不足的問(wèn)題擺在了審計(jì)人員面前，審計(jì)組似乎面臨著巨大的挑戰(zhàn)。要高質(zhì)高效地完成任務(wù)，該從何入手呢？

一、聚焦“深”字用勁

針對(duì)發(fā)改部門(mén)的復(fù)雜情況，審計(jì)組在調(diào)查研究上下足了功夫。在調(diào)查了解階段，根據(jù)每個(gè)審計(jì)組成員的特點(diǎn)和擅長(zhǎng)的領(lǐng)域，合理配置人力資源。有的負(fù)責(zé)搜集政策法規(guī)，通過(guò)查看XXX政務(wù)公開(kāi)網(wǎng)、權(quán)責(zé)清單、收發(fā)文記錄等，共梳理發(fā)展改革部門(mén)需落實(shí)執(zhí)行的國(guó)家和省、市級(jí)政策法規(guī)、部署要求、配套措施75項(xiàng)；有的負(fù)責(zé)厘清項(xiàng)目資金，通過(guò)到被審計(jì)單位座談，了解專(zhuān)項(xiàng)資金申報(bào)、撥付、使用的流程，納入重點(diǎn)項(xiàng)目庫(kù)的項(xiàng)目?jī)?chǔ)備和項(xiàng)目建設(shè)監(jiān)督管理情況，區(qū)發(fā)展改革局與下屬事業(yè)單位的資金往來(lái)、參與下屬單位決策管理、各下屬事業(yè)單位的職責(zé)權(quán)限、業(yè)務(wù)特征、主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，確定了近三年通過(guò)發(fā)改支出的專(zhuān)項(xiàng)資金32512萬(wàn)元，重點(diǎn)項(xiàng)目47個(gè)，需要延伸的下屬事業(yè)單位4個(gè)；有的負(fù)責(zé)查找疑點(diǎn)方法，通過(guò)審計(jì)對(duì)象管理系統(tǒng)，有關(guān)部門(mén)對(duì)被審計(jì)單位的考核和檢查情況，搜集以往紀(jì)委案件通報(bào)、輿情信息、政策落實(shí)、項(xiàng)目實(shí)施，資金使用等發(fā)面的突出問(wèn)題。審計(jì)組多次召開(kāi)會(huì)議反復(fù)醞釀?dòng)懻?，集思廣益，認(rèn)真研判審計(jì)重點(diǎn)，提前框定了重要審計(jì)事項(xiàng)和薄弱環(huán)節(jié)，為設(shè)計(jì)實(shí)施方案、評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，鎖定審計(jì)重點(diǎn)奠定了基礎(chǔ)[各類(lèi)審計(jì)方法案例報(bào)告模板關(guān)注公眾號(hào)內(nèi)審網(wǎng)可查閱獲取,內(nèi)審網(wǎng)注]。

二、突出“細(xì)”字發(fā)力

“兩張配檔表”實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目精細(xì)化管理。為解決“事多人少”、時(shí)間緊張的問(wèn)題，審計(jì)組實(shí)行“掛圖作戰(zhàn)”督戰(zhàn)模式，明確方案確定的具體審計(jì)事項(xiàng)、具體措施、實(shí)施時(shí)間，責(zé)任到人，按表研究、按表指揮、按表推進(jìn)，推動(dòng)審計(jì)事項(xiàng)一個(gè)不少地落實(shí)落地。“審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃進(jìn)度配檔表”根據(jù)前期調(diào)查了解情況計(jì)算項(xiàng)目總體工作確定總工期，從下達(dá)審計(jì)通知書(shū)到檔案完結(jié)，將項(xiàng)目細(xì)化為14個(gè)程序，對(duì)每一審計(jì)程序進(jìn)行時(shí)間分解和控制；“審計(jì)事項(xiàng)分工配檔表”，將實(shí)施方案確定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必審的八大模塊和需要延伸審計(jì)的重點(diǎn)項(xiàng)目和下屬單位的重點(diǎn)內(nèi)容制成審計(jì)需落實(shí)事項(xiàng)59項(xiàng)，再分解落實(shí)到每個(gè)成員，確保實(shí)施方案有效落實(shí)。

加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析研判，提高發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的精準(zhǔn)度。面對(duì)發(fā)改局300多項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)資金支出，如何挑選項(xiàng)目和單位作為重點(diǎn)進(jìn)一步查看？審計(jì)組嘗試將RFM數(shù)據(jù)分析模型引入發(fā)改專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)，通過(guò)RFM這三個(gè)價(jià)值評(píng)價(jià)維度對(duì)所有獲得專(zhuān)項(xiàng)資金企業(yè)進(jìn)行評(píng)價(jià)賦值，將每個(gè)企業(yè)獲取專(zhuān)項(xiàng)資金的進(jìn)度、頻度、總金額情況進(jìn)行數(shù)據(jù)化評(píng)價(jià)，全面充分展示其獲得財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金的總體情況。再根據(jù)審計(jì)工作的需求，快速鎖定近期獎(jiǎng)補(bǔ)次數(shù)多、獲得專(zhuān)項(xiàng)資金量大的項(xiàng)目作為審計(jì)重點(diǎn)，有效提高了發(fā)改專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)效率，并總結(jié)形成了行之有效工作經(jīng)驗(yàn)和審計(jì)工具。

三、緊扣“嚴(yán)”字推動(dòng)

嚴(yán)格現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)管理，將問(wèn)題查深查實(shí)。審計(jì)組沿著“政治-政策-項(xiàng)目-資金”這條線(xiàn)抽絲剝繭，深挖資金背后的問(wèn)題，通過(guò)座談、實(shí)地訪(fǎng)問(wèn)、現(xiàn)場(chǎng)查看等多種方式，查深查透審計(jì)發(fā)現(xiàn)的每一個(gè)疑點(diǎn)。根據(jù)專(zhuān)項(xiàng)資金的運(yùn)行脈絡(luò)，掌握資金在分配、下達(dá)使用等關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的具體情況，現(xiàn)場(chǎng)查看項(xiàng)目的具體進(jìn)展程度，發(fā)現(xiàn)了重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)監(jiān)督管理中存在的資金撥付不及時(shí)、超進(jìn)度撥款、項(xiàng)目推進(jìn)不力等問(wèn)題。通過(guò)調(diào)查了解，發(fā)現(xiàn)下屬單位糧食儲(chǔ)備中心財(cái)務(wù)獨(dú)立核算，主管部門(mén)監(jiān)管長(zhǎng)期缺失。審計(jì)組迅速鎖定目標(biāo)，靶向發(fā)力，通過(guò)調(diào)取銀行賬戶(hù)、現(xiàn)場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)資產(chǎn)、走訪(fǎng)座談等方式，對(duì)所有收支一一核實(shí)，發(fā)現(xiàn)了公款私存，違規(guī)發(fā)放補(bǔ)助，無(wú)償出借資產(chǎn)的違規(guī)違紀(jì)的問(wèn)題。

審理關(guān)口前移，嚴(yán)抓審計(jì)質(zhì)量。為提高審計(jì)質(zhì)量，法規(guī)科在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)三分之一工作節(jié)點(diǎn)提前介入，對(duì)方案的執(zhí)行情況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、遇到的難點(diǎn)、下一步工作重點(diǎn)和思路提出合理化建議，防止工作方向跑偏。對(duì)現(xiàn)有的取證材料進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審理，對(duì)審理發(fā)現(xiàn)的證據(jù)不充分事項(xiàng)要求審計(jì)組及時(shí)補(bǔ)充完善相關(guān)資料，對(duì)問(wèn)題表述不完整不透徹的事項(xiàng)要求審計(jì)組務(wù)必查深查透。對(duì)于審計(jì)組發(fā)現(xiàn)的案件線(xiàn)索，法規(guī)科又專(zhuān)門(mén)進(jìn)行了二次審理，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行再梳理、再甄別，進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)程序、審計(jì)文書(shū)，對(duì)具備移送條件的案件線(xiàn)索及時(shí)與區(qū)紀(jì)委監(jiān)委對(duì)接，協(xié)助審計(jì)組辦理3項(xiàng)移送案件。

四、狠抓“實(shí)”字落實(shí)

提出審計(jì)建議，促進(jìn)長(zhǎng)效機(jī)制建立。審計(jì)的目的不是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，而是解決問(wèn)題，在報(bào)告起草階段，審計(jì)組和法規(guī)科在問(wèn)題的定性、原因分析及審計(jì)建議方面，反復(fù)推敲論證，多次與被審計(jì)單位一起，分析隱藏在問(wèn)題背后得風(fēng)險(xiǎn)、體制機(jī)制性缺陷和制度漏洞。通過(guò)分析研究，提出了加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目代建制管理、糧油倉(cāng)儲(chǔ)安全管理等10余條審計(jì)建議，主管部門(mén)和被審計(jì)單位均采納審計(jì)建議，推動(dòng)出臺(tái)政府投資項(xiàng)目代建制管理、糧油倉(cāng)儲(chǔ)安全管理辦法等區(qū)級(jí)層面制度4項(xiàng)，主管部門(mén)和被審計(jì)單位建立了應(yīng)急物資儲(chǔ)備體系規(guī)劃、內(nèi)控管理等制度6項(xiàng)。

強(qiáng)化審計(jì)整改，提升審計(jì)成效。在本次項(xiàng)目中，審計(jì)組及時(shí)向被審計(jì)單位反饋問(wèn)題，對(duì)能立即整改，減少損失的問(wèn)題，堅(jiān)持立審計(jì)立改，審計(jì)期間共整改問(wèn)題8個(gè)，促進(jìn)財(cái)政資金撥付到項(xiàng)目單位2170.75萬(wàn)元，收回違規(guī)發(fā)補(bǔ)貼和應(yīng)收未收的房租收入18.5萬(wàn)元，對(duì)審計(jì)報(bào)告反應(yīng)的問(wèn)題，建立“問(wèn)題整改清單”，逐項(xiàng)提出整改要求和整改時(shí)限，與被審計(jì)單位充分溝通，聽(tīng)取被審計(jì)單位意見(jiàn)，幫助被審計(jì)單位制定整改措施，審計(jì)報(bào)告反應(yīng)的問(wèn)題在規(guī)定時(shí)限內(nèi)全部整改到位。

優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目是審計(jì)的精品和標(biāo)桿，是審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)成果的重要體現(xiàn)。項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，審計(jì)組敢于迎接挑戰(zhàn)，努力耕耘， “深” 入調(diào)查了解， “細(xì)” 化組織實(shí)施， “嚴(yán)” 抓審計(jì)質(zhì)量，落 “實(shí)” 審計(jì)成果，創(chuàng)新組織方式和審計(jì)方法，不斷破解難題，最終收獲碩果。 （作者單位：淄博市臨淄區(qū)審計(jì)局）

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