李總新成立了一家公司，財(cái)務(wù)小張拿著第一季度的財(cái)務(wù)報(bào)表給李總，李總看著報(bào)表里暗自竊喜，高興的說(shuō)道：“這個(gè)季度開了28萬(wàn)的發(fā)票，30萬(wàn)以內(nèi)免稅，這次可以不繳稅了！”

小張說(shuō)道：“李總，免稅的是增值稅，咱們企業(yè)所得稅要交啊，一季度收入28萬(wàn)，成本才8萬(wàn)，利潤(rùn)20萬(wàn)！按照小微企業(yè)稅率還要交1萬(wàn)的企業(yè)所得稅呢?！?/p>

一、小微企業(yè)和小規(guī)模納稅人的區(qū)別

小規(guī)模納稅人：是年應(yīng)征增值稅銷售額不超過(guò)500萬(wàn)元的納稅人。月銷售額10萬(wàn)元以下的小規(guī)模納稅人免征增值稅，2027年底之前，適用3%征收率的減按1%征收。

小微企業(yè)：記住三個(gè)數(shù)字“3,3,5”，是指年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)，從業(yè)人員不超過(guò)300人，資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)的企業(yè)。小微企業(yè)的政策是針對(duì)企業(yè)所得稅減按5%征收，標(biāo)準(zhǔn)稅率為25%。注意三個(gè)條件是同時(shí)滿足。

兩者可能根據(jù)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)結(jié)果有重疊，但是一個(gè)是影響增值稅，一個(gè)是影響企業(yè)所得稅。本文將注重講解企業(yè)所得稅的相關(guān)情況。

二、企業(yè)所得稅：利潤(rùn)是關(guān)鍵！

2024年全國(guó)稅收數(shù)據(jù)顯示，企業(yè)所得稅40887億元，依然是僅次于增值稅的第二大稅種。

企業(yè)所得稅的計(jì)算公式=應(yīng)納稅所得額×稅率。應(yīng)納稅所得額可以理解為企業(yè)的利潤(rùn)=收入-成本-支出費(fèi)用。換句話說(shuō)，企業(yè)有了利潤(rùn)，掙了錢，才交企業(yè)所得稅。

影響利潤(rùn)的因?yàn)橐粋€(gè)是公司往外的業(yè)務(wù)，主要以發(fā)票為依據(jù)，文章開頭的李總的公司，就是因?yàn)闆](méi)有發(fā)票，導(dǎo)致利潤(rùn)虛高。所以在公司業(yè)務(wù)和運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，要保持索要發(fā)票的習(xí)慣。

除了往外的業(yè)務(wù)，另一個(gè)影響利潤(rùn)的就是往內(nèi)的因素，比如工資獎(jiǎng)金的發(fā)放，年終獎(jiǎng)的發(fā)放，都會(huì)影響到利潤(rùn)的上下限。

企業(yè)所得稅的稅率，基礎(chǔ)稅率是25%，2023年到2027年，小型微利企業(yè)減按5%征收，這一利好舉措無(wú)疑給企業(yè)帶來(lái)了更多的現(xiàn)金可以注入到企業(yè)生產(chǎn)和研發(fā)，注入更多活力。

舉個(gè)例子：一家企業(yè)年利潤(rùn)為100萬(wàn)元，按照基礎(chǔ)利率需要繳納25萬(wàn)元的企業(yè)所得稅。由于其符合小微企業(yè)的條件，按照5%稅率，節(jié)約了20萬(wàn)的稅可投入到更多的環(huán)節(jié)進(jìn)行刺激鼓勵(lì)。

三、企業(yè)所得稅的優(yōu)惠

除了小微企業(yè)的優(yōu)惠，還有哪些政策助力呢？

1、高新技術(shù)企業(yè)：高新技術(shù)企業(yè)和認(rèn)定技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

2、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策：企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，在未形成無(wú)形資產(chǎn)的情況下，按100%比例佳佳扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照200%稅前攤銷。

3，設(shè)備折舊政策：企業(yè)在2024.1.1到2027.12.31期間購(gòu)進(jìn)的設(shè)備，器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)扣除。

4，重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)：自獲利年度起，第一到第五年免征企業(yè)所得稅，持續(xù)年度減按10%征收。

5，從事特殊項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：例如蔬菜、谷物、中藥材、農(nóng)作物新品種等。

6，特定地區(qū)優(yōu)惠：

①西部地區(qū)鼓勵(lì)類企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅，執(zhí)行期限至2030年12月31日。

②海南自由貿(mào)易港企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。

③其他地區(qū)等，根據(jù)地區(qū)當(dāng)?shù)匾蠛驼邎?zhí)行。如目前有的稅收?qǐng)@區(qū)，符合條件入駐的企業(yè)，繳納稅款，可享受園區(qū)的比例獎(jiǎng)勵(lì)政策。

四、趨勢(shì)和建議

金稅四期已實(shí)現(xiàn)“以數(shù)治稅”，2025年長(zhǎng)期微利或者持續(xù)虧損持續(xù)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，要注意自身的合規(guī)經(jīng)營(yíng)和票據(jù)建立。做好發(fā)票流、資金流、物流、合同流的自我檢查。如需了解更多園區(qū)稅收政策，可后臺(tái)滴滴