控制苗木專(zhuān)業(yè)合作社虛開(kāi)增值稅普通發(fā)票3500多萬(wàn)元，法院：緩刑

何觀舒：虛開(kāi)發(fā)票罪律師、稅務(wù)犯罪辯護(hù)律師

1.基本案情

2017年1月至2018年2月，被告人徐某某在無(wú)真實(shí)交易發(fā)生的情況下，用其實(shí)際控制的A苗木專(zhuān)業(yè)合作社（以下簡(jiǎn)稱A合作社）、B苗木專(zhuān)業(yè)合作社（以下簡(jiǎn)稱B合作社）為王王某某指定的公司虛開(kāi)增值稅普通發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)3577.99萬(wàn)元，徐某某收取票面金額0.5%的開(kāi)票費(fèi)共計(jì)17萬(wàn)元。

王某某指定公司計(jì)入公司成本，未用于抵扣稅款。

具體事實(shí)如下:

1.2017年1月18日、2018年2月5日，徐某某使用A合作社向王某某指定的江西C建設(shè)集團(tuán)有限公司虛開(kāi)增值稅普通發(fā)票970萬(wàn)元。

2.2018年2月5日，徐某某使用A合作社向王某某指定的福建D園林工程有限公司虛開(kāi)增值稅普通發(fā)票850萬(wàn)元。

3.2018年1月26日，徐某某使用B合作社向王某某指定的浙江E園林藝術(shù)有限公司虛開(kāi)增值稅普通發(fā)票120萬(wàn)元。

4.2018年1月31日，徐某某使用B合作社向王某某指定的江西F園林建設(shè)有限公司虛開(kāi)增值稅普通發(fā)票1637.99萬(wàn)元。

2024年6月20日，徐某某接民警電話主動(dòng)到案并如實(shí)供述犯罪事實(shí)。

2025年2月27日，徐某某退繳全部違法所得17萬(wàn)元。

另查明，2025年4月21日甲縣社區(qū)矯正管理局出具對(duì)徐某某的調(diào)查評(píng)估意見(jiàn)書(shū)，評(píng)估意見(jiàn)為徐某某適用社區(qū)矯正風(fēng)險(xiǎn)低，適用社區(qū)矯正環(huán)境一般。

2.公訴機(jī)關(guān)指控

公訴機(jī)關(guān)認(rèn)為，被告人徐某某虛開(kāi)增值稅普通發(fā)票3577.99萬(wàn)元，情節(jié)特別嚴(yán)重，其行為觸犯了《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條之一第一款，應(yīng)當(dāng)以虛開(kāi)發(fā)票罪追究其刑事責(zé)任。鑒于被告人徐某文具有自首、退繳全部違法所得、認(rèn)罪認(rèn)罰的量刑情節(jié)，建議對(duì)其以虛開(kāi)發(fā)票罪判處有期徒刑一年六個(gè)月，緩刑一年八個(gè)月（符合緩刑適用條件下），并處罰金人民幣二萬(wàn)元。提請(qǐng)本院依法判處。

3.辯護(hù)意見(jiàn)

被告人徐某某對(duì)指控事實(shí)、罪名及量刑建議沒(méi)有異議，同意適用簡(jiǎn)易程序，且簽字具結(jié)，在開(kāi)庭審理過(guò)程中亦無(wú)異議。

4.裁判結(jié)果

本院認(rèn)為，被告人徐某某構(gòu)成虛開(kāi)發(fā)票罪。公訴機(jī)關(guān)的指控成立。被告人徐某某主動(dòng)投案并如實(shí)供述犯罪事實(shí)，是自首，可以減輕處罰；徐某某退繳全部違法所得，可以酌情從輕處罰；其認(rèn)罪認(rèn)罰，可以從寬處理。公訴機(jī)關(guān)的量刑建議適當(dāng)。被告人徐某某歸案后認(rèn)罪態(tài)度較好，具有悔罪表現(xiàn)，對(duì)其宣告緩刑對(duì)所居住的社區(qū)沒(méi)有重大不良影響，結(jié)合甲縣社區(qū)矯正管理局的評(píng)估意見(jiàn)，本院依法對(duì)其適用緩刑。依照《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條之一第一款、第六十七條第一款，第七十二條第一款、第三款，第七十三條第二款、第三款，第七十六條、第五十二條、第五十三條第一款、第六十四條，《中華人民共和國(guó)刑事訴訟法》第十五條、第二百零一條第一款之規(guī)定，判決如下：

被告人徐某某犯虛開(kāi)發(fā)票罪，判處有期徒刑一年六個(gè)月，緩刑一年八個(gè)月，并處罰金人民幣二萬(wàn)元。

5.實(shí)務(wù)體會(huì)

根據(jù)《刑法》第二百零五條之一和最高人民法院、最高人民檢察院《關(guān)于辦理危害稅收征管刑事案件適用法律若干問(wèn)題的解釋》第十三條第二款的規(guī)定，虛開(kāi)發(fā)票票面金額二百五十萬(wàn)元以上的或者虛開(kāi)發(fā)票五百份以上且票面金額一百五十萬(wàn)元以上的，屬于虛開(kāi)發(fā)票罪情節(jié)特別嚴(yán)重，處二年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

本案中，徐某某虛開(kāi)增值稅普通發(fā)票3577.99萬(wàn)元，已達(dá)到了情節(jié)特別嚴(yán)重的標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)適用二年以上七年以下有期徒刑的量刑檔次。但是，徐某某具有自首情節(jié)，依據(jù)《刑法》第六十七條第一款的規(guī)定，可以從輕或者減輕處罰，本案對(duì)徐某某適用減輕處罰。因此，適用的量刑檔次為二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金。再結(jié)合其退繳全部違法所得、認(rèn)罪認(rèn)罰等情節(jié)，最終判決徐某某有期徒刑一年六個(gè)月，緩刑一年八個(gè)月，并處罰金二萬(wàn)元。

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何觀舒律師，專(zhuān)注虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪、虛開(kāi)發(fā)票罪、騙取出口退稅罪、逃稅罪、逃避追繳欠稅罪等重大疑難涉稅犯罪案件辯護(hù)。

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