“王總，咱們上季度銷售額28萬元，增值稅全免了，稅單一分錢都不用交！”服裝店老板老王興奮的晃著申請(qǐng)表。

“您先別急，”會(huì)計(jì)小林連忙遞上計(jì)算器，“雖然增值稅免了，還要根據(jù)經(jīng)營主體個(gè)體戶或公司繳納個(gè)人經(jīng)營所得稅或企業(yè)所得稅呢，根據(jù)不同的利潤對(duì)用不同的稅率，計(jì)算出來應(yīng)該要交......”

“什么？不是30萬以內(nèi)免稅嗎？”老板頓時(shí)愣住。

“這是常見誤區(qū)，”小林拿出政策文件解釋，“增值稅免征≠所有稅都免，一定要看仔細(xì)了......”

一、小規(guī)模納稅人增值稅減免具體內(nèi)容

小規(guī)模納稅人主要是指年應(yīng)征增值稅銷售額不超過500萬元的增值稅納稅人。

①免稅政策：小規(guī)模納稅人月銷售額不超過10萬元（季度不超過30萬元）的，免征增值稅。注意，銷售額包括開票收入和未開票收入兩者合計(jì)，并且只限開具普票享受，專票不享受免征政策，若開具了專票還會(huì)占用免征額度。

②征收率優(yōu)惠：小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率繳納增值稅；預(yù)繳項(xiàng)目同樣減按1%預(yù)征率。

通過某小規(guī)模納稅人A，以一個(gè)季度開具的普票和專票不同的額度為例，便于大家理解：

二、小規(guī)模只免增值稅

根據(jù)經(jīng)營主體，我們按照個(gè)體工商戶和公司進(jìn)行對(duì)比，除開增值稅，還需要繳納的稅費(fèi)有哪些？按照怎樣的計(jì)稅規(guī)則繳納。

1，企業(yè)公司

企業(yè)主要繳納的稅種為增值稅、附加稅、企業(yè)所得稅、股東分紅個(gè)稅。在增值稅減免的情況下，還需要繳納的主要稅種為企業(yè)所得稅和分紅個(gè)稅。企業(yè)所得稅通常稅率是25%，小型微利企業(yè)目前優(yōu)惠為5%。征收方式分為查賬征收和核定征收。

①查賬征收（適用于財(cái)務(wù)核算健全、能夠準(zhǔn)確記錄且計(jì)算收入和成本）

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)虧損

也就是說，適用查賬征收的企業(yè)，在有專業(yè)的條件情況下，成本發(fā)票是各項(xiàng)扣除的依據(jù)，核心，也是反映企業(yè)是否利潤虛高的重要判定依據(jù)。

②核定征收（賬簿不健全）

定額征收：稅務(wù)機(jī)關(guān)直接核定應(yīng)納稅額，例如1%，即按照銷售總額×1%計(jì)算；

核定應(yīng)稅所得率征收：按照核定的比例計(jì)算出稅額，公式為：

應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率×適用稅率（這種情況就是知道收入，無法計(jì)算成本，稅務(wù)給一個(gè)行業(yè)的均值，計(jì)算出利潤，再適用對(duì)應(yīng)的稅率計(jì)算）#企業(yè)所得稅核定

企業(yè)的股東分紅個(gè)稅，在繳納完企業(yè)所得稅之后，按照分紅金額，適用固定稅率20%。

2，個(gè)體工商戶

個(gè)體戶主要繳納增值稅、附加稅、個(gè)人所得稅。

同樣，在增值稅免征的情況下，沒有附加稅。主要繳納的稅種就還剩個(gè)人所得稅。根據(jù)個(gè)體戶自身的賬簿健全和核算能力，也分為查賬征收和核定征收兩種方式。

①查賬征收

應(yīng)納稅額=（收入總額-成本、費(fèi)用及損失）×適用稅率-速算扣除數(shù)。

稅率為：5%-35%五級(jí)超額累進(jìn)稅率。

個(gè)體戶經(jīng)營者若沒有在其他地方任職，則每年有6萬元的基礎(chǔ)額度，并且在27年12月31日前，個(gè)體工商戶還有年應(yīng)納稅額200萬以內(nèi)的減半征收優(yōu)惠。

②核定征收

個(gè)體戶核定征收也分為核定利潤率和直接核定額度兩種方式，其核定的前提都是個(gè)體戶沒有獨(dú)立賬簿和核算的能力。

根據(jù)年度銷售額100萬，其利潤40萬，分別結(jié)算公司和個(gè)體戶除開增值稅之外，需要繳納的經(jīng)營所得稅和分紅稅。

三、分析建議

剛才的案例只針對(duì)稅率稅負(fù)進(jìn)行對(duì)比，沒有考慮個(gè)體戶和公司在簽署訂單，資源，競標(biāo)資格優(yōu)勢等方面的因素。

通過對(duì)比，不管是小規(guī)模個(gè)體戶還是小規(guī)模公司，在沒有增值稅的前提下，個(gè)人所得或者經(jīng)營所得其征收的方式，核定征收的稅負(fù)壓力比較小。當(dāng)然，個(gè)體戶和公司，特別是公司企業(yè)，其征收方式未來普遍都要往查張征收方向轉(zhuǎn)，以規(guī)范上下游的發(fā)票和自身的發(fā)票管理。也有一些地區(qū)出現(xiàn)了個(gè)體戶，因?yàn)樽陨淼纳?jí)，或者開票額度超出要求等其他原因，將核定征收方式轉(zhuǎn)為查賬征收。

目前，個(gè)體戶也有福音，在業(yè)務(wù)真實(shí)，符合條件申請(qǐng)入駐的一些地方經(jīng)濟(jì)園區(qū)，個(gè)體戶可申請(qǐng)“雙免政策”和核定政策。

1，雙免個(gè)體戶：指季度銷售額在30萬以內(nèi)，年度120萬以內(nèi)的個(gè)體戶，免征增值稅，免征個(gè)稅，實(shí)現(xiàn)綜合稅負(fù)為0%；#雙免個(gè)體戶

2，大額核定：針對(duì)年銷售額在120萬至450萬的個(gè)體戶，可核定個(gè)稅，低至0.5%，加上增值稅、附加稅，綜合稅負(fù)1.56%起。#核定個(gè)稅

結(jié)語：

“原來如此！”老王恍然大悟，“我一直錯(cuò)誤的以為季度30萬以內(nèi)就直接免稅了，看來還需要多了解政策才行”

“沒錯(cuò)，”會(huì)計(jì)小林點(diǎn)頭說道，“長期穩(wěn)定的發(fā)展，需要在保證業(yè)務(wù)真實(shí)的前提下，合規(guī)享受政策紅利！”

如此了解更多園區(qū)稅收政策，可關(guān)注后臺(tái)滴滴。