中國鐵路濟南局集團公司工會（以下簡稱“集團公司工會”）高度重視經(jīng)費審計工作，工會經(jīng)費審查委員會每年組織對集團工會本級以及所屬57家基層工會經(jīng)費管理情況進行全覆蓋審計。為進一步提高審計工作質效，2022年集團公司工會專門組織科技攻關立項，研發(fā)工會經(jīng)費審計（以下簡稱經(jīng)審）管理信息系統(tǒng)，利用信息技術進行經(jīng)審作業(yè)和審計項目管理。該系統(tǒng)自2023年在集團公司全面推廣應用以來，已成為經(jīng)審人員的得力幫手。

近年來，集團公司工會創(chuàng)新經(jīng)費審查工作組織方法，以工會經(jīng)審辦組織兼職審計員審計為主體、委托集團公司審計部以及會計師事務所參與審計的方式開展審計。作為經(jīng)審會的日常工作機構，經(jīng)審辦負責完成審計計劃制訂、審計項目實施、年度全部審計項目審計決定下達、審計整改追蹤、審計結果分析總結，以及指導和管理所屬基層工會經(jīng)審會開展經(jīng)審工作。但由于專職審計人員少、審計項目信息分散，審計組只能使用Excel進行查賬，信息關聯(lián)不足，查詢碎片化、不系統(tǒng)、不連貫，一定程度上增大了審計風險，因此亟須大力推進審計信息化建設，探索工作方法創(chuàng)新，提高工作效率，為審計人員集中精力抓審計質量提升提供支持。

2022年，集團公司工會成立了課題研發(fā)小組（以下簡稱“課題組”），根據(jù)業(yè)務需要梳理分析了日常經(jīng)審業(yè)務內容、工作流程和各類數(shù)據(jù)信息流，與編程人員密切合作，在經(jīng)審信息化管理方面進行了較好的探索。

系統(tǒng)研發(fā)中，細致的需求分析、數(shù)據(jù)流分析，以及務實、友好的功能實現(xiàn)至關重要，這就要求經(jīng)審人員有深入、清晰的思考。由于工會經(jīng)審辦專職人員少，兼職審計人員流動性大，課題組在系統(tǒng)的設計上注重簡便、靈活、高友好度。系統(tǒng)從審計查證、審計項目管理、基層工會經(jīng)審信息管理三個方面進行了深入研究。設計目標是通過深入分析每一項日常經(jīng)審工作流程，將審計實務經(jīng)驗與信息化管理技術緊密結合，能夠利用程序完成的工作交給計算機完成，最大限度利用信息化手段，使經(jīng)審人員從繁瑣的基礎資料編輯整理中解放出來，集中精力投入到審計查證、分析工作中。

（一）審計賬證查證需求分析和功能設計

考慮經(jīng)審現(xiàn)場的辦公網(wǎng)絡環(huán)境不確定，課題組設計了基于單機運行的“小而精”審計查證模塊（見圖1），該模塊提供科目余額及明細賬查詢等具體賬證查詢工具，可以根據(jù)科目編碼進行多種查詢的靈活鏈接，為審計人員確定重點、發(fā)現(xiàn)疑點提供支持。該模塊還提供便捷的審計疑點記錄功能，方便審計人員記錄。

考慮經(jīng)審數(shù)據(jù)安全，該系統(tǒng)在技術實現(xiàn)方面采用NW.js技術單獨打包，可以“開箱即用”，運行無需數(shù)據(jù)庫、中間件，賬目數(shù)據(jù)可不落地、不存儲，減少數(shù)據(jù)暴露風險，保障數(shù)據(jù)安全。系統(tǒng)主要設計了以下功能。

1.接入財務數(shù)據(jù)重新生成明細賬。接入審計查證所需的信息，生成明細賬并提供靈活的明細賬、科目余額查詢工具。財務信息主要包括：科目編碼、科目名稱、年初數(shù)、本期借方、本期貸方、借貸方向、本年累計借方、本年累計貸方；財務會計憑證信息包括：制證日期、科目編碼、類別、編號、摘要、對方科目、方向、金額、備注。

2.科目余額及明細賬查詢。科目余額信息與會計憑證信息通過會計科目編碼關鍵字建立關聯(lián)，形成明細賬。可以通過時間、科目編碼、金額區(qū)間、摘要等多種關鍵字進行科目余額、明細賬查詢。會計科目編碼信息以科目樹形式展示，便于用戶查找。明細賬查詢功能緊緊結合審計人員查賬習慣，提供上一科目明細賬、下一科目明細賬查詢。

3.業(yè)務線索鏈接查詢。對明細賬中某一筆業(yè)務支出存在疑點，系統(tǒng)可以自動鏈接憑證、科目余額，以及相關其他科目的明細賬，幫助審計人員迅速查清業(yè)務脈絡。

4.科目發(fā)生額趨勢分析。提供某一科目一定期間內的借貸方發(fā)生額、累計發(fā)生額的變化曲線，為審計人員的業(yè)務合理化判斷提供直觀的圖表支持。

5.審計疑點記錄功能。為審計人員提供抽憑以及疑點記錄功能，方便審計人員隨時記錄審計疑點。這一功能是審計查證與財務記賬在操作需求方面的一個重要區(qū)別。

（二）審計項目管理需求分析和功能設計

經(jīng)審作為工會內部審計，應遵循內部審計準則相關要求。課題組針對經(jīng)審辦審計項目全過程質量管理工作需求，設計開發(fā)審計項目管理模塊（見圖2），實現(xiàn)智能審計計劃生成、項目全流程審計文書生成、檔案管理、審計結果的快速統(tǒng)計分析功能，以對審計項目數(shù)據(jù)進行高效管理和分析利用。在技術實現(xiàn)方面，考慮現(xiàn)場審計工作網(wǎng)絡環(huán)境條件不確定，采用NW.js技術和Electron技術開發(fā)桌面程序，不需要瀏覽器，適用于多種操作系統(tǒng)。利用HSSFWorkBook、EasyPoi等技術動態(tài)操作Excel及Word模板，將重復信息的編輯工作交給計算機完成。這一設計大大減輕了經(jīng)審人員的簡單重復工作量。

1.審計計劃管理。審計項目計劃安排在設計上，一是需要按照集團公司工會要求于兩年完成所屬工會的全覆蓋審計，二是從審計質量考慮，在不同審計周期對同一被審計工會，安排不同的審計部門實施，多視角審視被審計工會經(jīng)費管理。系統(tǒng)按照上述規(guī)則生成審計計劃初稿，經(jīng)審人員在此基礎上結合實際進行修改完善。同時，審計計劃在生成后會自動鏈接到被審計工會以前年度審計項目的檔案，為審計人員審前調查提供參考。

2.審計文書生成及檔案管理。考慮同一個審計項目的多種審計文書中被審計單位、審計時間等項目信息是固定的，系統(tǒng)還會按照模板自動調取審計項目基本信息，生成審計通知書、底稿、報告、決定等13種文書初稿，并按照“年度+項目名稱+文書名稱”的規(guī)則規(guī)范命名，且按規(guī)則形成的文件名以及項目文書目錄整齊、有序，便于查找，如同給審計人員配備了“智能文檔秘書”。經(jīng)審辦審計組成員主要由抽調基層財務人員組成，對審計文書要求不熟悉，該功能可以很好地解決這個問題，更好發(fā)揮審計規(guī)范程序指引作用。

3.審計底稿維護。審計人員將審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題形成審計底稿，錄入系統(tǒng)。審計人員選定正在實施的審計項目，錄入問題摘要、問題類別、問題金額、事實描述、問題對策、問題處理意見等信息，系統(tǒng)將自動帶入組長、主審、編制人等項目信息，簡化審計底稿編制。系統(tǒng)提供多維度的審計發(fā)現(xiàn)問題統(tǒng)計查詢，為問題分析提供支持。

4.審計整改追蹤。審計發(fā)現(xiàn)問題通過系統(tǒng)傳遞給被審計工會，被審計工會按照要求制訂整改措施，錄入整改情況、整改文件、是否整改完畢等整改進展信息。審計組主審負責對問題整改進行核實，對已整改到位的問題，進行閉環(huán)確認；對沒有整改到位的問題，審計人員將進行追蹤，督促其整改。同時，在本次審計項目中發(fā)現(xiàn)的問題，不論整改完畢與否，都會在下一次審計時完整提交給審計人員進行重點檢查，確保審計發(fā)現(xiàn)問題整改到位。

5.審計項目查詢及統(tǒng)計分析。系統(tǒng)支持從被審計單位、審計機構、審計發(fā)現(xiàn)問題類型等不同維度對審計結果進行查詢及統(tǒng)計分析。

6.審計匯總報告智能生成。系統(tǒng)提供了生成多個審計項目匯總審計情況報告功能，快速生成初步匯總報告初稿，大大提高了匯總報告撰寫效率。

（三）基層經(jīng)審工作管理需求分析和功能設計

為更好對基層工會經(jīng)審工作進行指導，課題組設計開發(fā)了基層經(jīng)審工作管理模塊（見圖3），為基層工會經(jīng)審工作提供便捷的輔助檔案管理“助手”。

1.基層工會經(jīng)審信息維護。該系統(tǒng)可進行經(jīng)審會成員信息、日常審查、審計結果等數(shù)據(jù)的維護，在日常工作中隨時上傳，自動形成電子檔案。上級經(jīng)審會可通過系統(tǒng)及時查詢基層經(jīng)審會的工作進展、人員變化等情況，有的放矢進行針對性指導，更好發(fā)揮服務基層工會的作用。

2.基層工會經(jīng)審工作評價。對本級工會審計審查職責履行的情況，是基層經(jīng)審會評價基層工會工作的一項重要內容。因此系統(tǒng)設計了審計審查完成情況評價功能。上級經(jīng)審會可以在線查看基層經(jīng)審會每年對本級工會的審計報告、預算決算審查報告、發(fā)現(xiàn)問題以及整改結果，反饋完善建議?；鶎咏?jīng)審會通過系統(tǒng)可以及時查看工作評價反饋和指導建議，進一步改進工作。

3.經(jīng)審會成員信息維護。各單位可在該系統(tǒng)中維護所在經(jīng)審會的成員信息，如姓名、歸屬單位、經(jīng)審會職務等。上級經(jīng)審會可查看所有單位的經(jīng)審會成員信息，掌握人員情況。

4.經(jīng)審工作交流。集團公司工會管理員可以上傳各單位的工作經(jīng)驗，各基層工會可在此模塊查看或下載文件。

在經(jīng)審人員與編程人員密切配合下，課題組成功研發(fā)了經(jīng)費審計管理信息系統(tǒng)，并在集團公司各級工會全面投入應用，這是集團公司經(jīng)審信息化工作堅持守正創(chuàng)新、堅持問題導向的有效實踐。創(chuàng)新工作方法，不一定是依靠高、精、尖技術，“小而精”的設計理念、對經(jīng)審工作全流程細致分析和合理設計、緊密結合實際進行方法手段的提升，同樣會收到理想的效果。

該系統(tǒng)在集團公司各級工會推廣應用以來，有效緩解了專職經(jīng)審人員少的問題，已成為經(jīng)審人員的得力助手?！靶《钡膶徲嫴樽C工具，便于快速定位審計線索，提高查證質效；全流程的審計項目信息管理工具，貼合工作實際，使用便捷，提高了審計項目管理和結果分析工作效率；自動生成項目審計文書目錄以及文書初稿，大大減輕了經(jīng)審人員文書編輯工作量；基層經(jīng)審信息管理實現(xiàn)了對日常工作信息的有序歸集，為基層工會經(jīng)審工作日常管理提供了有力支持。集團公司工會經(jīng)費審計管理信息系統(tǒng)在經(jīng)審工作業(yè)務與信息技術深度融合方面實現(xiàn)較好的創(chuàng)新探索，為提升經(jīng)審工作手段方法、優(yōu)化工作組織、進一步提高經(jīng)審工作質效提供了有力支持。

文章摘自《中國內部審計》雜志2025年第2期

作者：馬嬋娟

單位：中國鐵路濟南局集團有限公司工會經(jīng)審辦

編輯：孫哲

目前180000+人已關注我們，您還等什么？