餐飲行業(yè)的常見會計(jì)分錄，趕緊收藏起來~

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1. 股東借款

分錄：
借：其他應(yīng)收款—老板 500,000
貸：銀行存款 500,000
提示：股東長期掛賬“其他應(yīng)收款”可能涉嫌抽逃資金，需在年度內(nèi)歸還，否則需視同分紅繳納20%個(gè)人所得稅。

2. 采購自產(chǎn)蔬菜（免稅發(fā)票）

分錄：
借：主營業(yè)務(wù)成本—食材 18,200
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1,800
貸：應(yīng)付賬款—XX農(nóng)場 20,000

農(nóng)產(chǎn)品抵扣規(guī)則：
①自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品（收購發(fā)票/免稅銷售發(fā)票）：按買價(jià)×9%抵扣；
②非自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品（增值稅專票）：按票面稅額抵扣；
③小規(guī)模納稅人（3%專票）：按金額×9%抵扣；
④批發(fā)/零售環(huán)節(jié)免稅發(fā)票（如農(nóng)貿(mào)市場）：不得抵扣（依據(jù)財(cái)稅〔2017〕37號）

3. 農(nóng)貿(mào)市場采購（免稅發(fā)票）

分錄：
借：主營業(yè)務(wù)成本—食材 60,000
貸：銀行存款 60,000

4. 小規(guī)模納稅人采購（3%專票）

分錄：
借：主營業(yè)務(wù)成本—食材 94,000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 9,000
貸：銀行存款 103,000
依據(jù)：從小規(guī)模納稅人取得專票，按金額×9%抵扣（103,000÷1.03×9%=9,000）

5-6. 收入確認(rèn)（開票/未開票）

開票收入：
借：銀行存款 70,000
庫存現(xiàn)金 30,000
貸：主營業(yè)務(wù)收入—開票收入 94,339.62
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5,660.38

未開票收入：
借：銀行存款 100,000
庫存現(xiàn)金 30,000
貸：主營業(yè)務(wù)收入—未開票收入 122,641.51
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 7,358.49

7. 充值卡業(yè)務(wù)

收款分錄：
借：銀行存款 30,000
貸：預(yù)收賬款—充值卡 30,000

消費(fèi)分錄：
借：預(yù)收賬款—充值卡 7,500
貸：主營業(yè)務(wù)收入 7,075.47
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 424.53

原則：

• 充值卡無履約義務(wù)，記“預(yù)收賬款”；餐券記“合同負(fù)債”。

• 贈送部分不確認(rèn)收入，按實(shí)際消費(fèi)比例分?jǐn)?/p>

水電費(fèi)分?jǐn)?/strong>：
借：主營業(yè)務(wù)成本—水電氣費(fèi) 7,200
管理費(fèi)用—水電費(fèi) 1,800
貸：銀行存款 9,000

固定資產(chǎn)采購：
借：固定資產(chǎn)—冰柜 100,000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 13,000
貸：銀行存款 113,000

裝修費(fèi)：
借：長期待攤費(fèi)用—裝修費(fèi) 100,000
貸：銀行存款 100,000
提示：按租賃期（3年）分?jǐn)?，普通發(fā)票不可抵扣

13-21. 月末處理

社保與工資：

• 企業(yè)承擔(dān)社保：按部門分?jǐn)偅ê髲N4,865元，行政2,085元）。

• 發(fā)放工資時(shí)沖減“其他應(yīng)收款—個(gè)人社保”。

稅款繳納：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 25,000
應(yīng)交稅費(fèi)—城市維護(hù)建設(shè)稅 1,750
應(yīng)交稅費(fèi)—教育費(fèi)附加 750
應(yīng)交稅費(fèi)—地方教育附加 500
貸：銀行存款 28,000

所得稅計(jì)提：
借：所得稅費(fèi)用 17,500
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅 17,500

損益結(jié)轉(zhuǎn)：
借：主營業(yè)務(wù)收入 2,300,000
貸：本年利潤 2,300,000
借：本年利潤 1,800,000
貸：主營業(yè)務(wù)成本 1,400,000
管理費(fèi)用 382,500
所得稅費(fèi)用 17,500

其他提示

1. 長期待攤費(fèi)用

   裝修費(fèi)按租賃期與使用年限孰短攤銷。

2. 小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則

   無需計(jì)提遞延所得稅，按實(shí)繳數(shù)計(jì)入費(fèi)用

文 章 來 源： 張章說分錄，小穎言稅二次整理。

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