本質(zhì)視點(diǎn)

所謂的“靈活用工稅收新政策”究竟是怎么回事？

華少

包括直銷、微商、新零售等在內(nèi)的社交商業(yè)內(nèi)部所說的稅收新政是指2025年6月相繼由國(guó)務(wù)院發(fā)布的《互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)涉稅信息報(bào)送規(guī)定》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令?第810號(hào)）及國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)報(bào)送涉稅信息有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2025年第15號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)為平臺(tái)內(nèi)從業(yè)人員辦理扣繳申報(bào)、代辦申報(bào)若干事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2025年第16號(hào)）。這三個(gè)文件要求互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)報(bào)送平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營(yíng)者及從業(yè)人員的身份及收入信息，并為平臺(tái)內(nèi)從業(yè)人員辦理稅務(wù)代辦申報(bào)和扣繳社保相關(guān)事宜。

其中，《互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)涉稅信息報(bào)送規(guī)定》規(guī)定，互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)應(yīng)當(dāng)依規(guī)定按季度向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營(yíng)者和從業(yè)人員的身份信息、收入信息等涉稅信息。能夠幫助稅務(wù)部門及時(shí)掌握平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營(yíng)者和從業(yè)人員的涉稅信息，打破平臺(tái)經(jīng)濟(jì)“注冊(cè)地與經(jīng)營(yíng)地分離”的信息壁壘，有效擠壓“空殼平臺(tái)”和違規(guī)搞“開票經(jīng)濟(jì)”的生存空間；《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)報(bào)送涉稅信息有關(guān)事項(xiàng)的公告》明確責(zé)任主體包含運(yùn)營(yíng)網(wǎng)絡(luò)商品銷售平臺(tái)、網(wǎng)絡(luò)直播平臺(tái)、網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)、靈活用工平臺(tái)等八類互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)，涵蓋了當(dāng)前平臺(tái)經(jīng)濟(jì)的主要領(lǐng)域，確保了涉稅信息報(bào)送主體的全面性；《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)為平臺(tái)內(nèi)從業(yè)人員辦理扣繳申報(bào)、代辦申報(bào)若干事項(xiàng)的公告》則明確此類從業(yè)人員的個(gè)稅按照國(guó)家稅務(wù)總局于2018年發(fā)布的《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》規(guī)定的累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算并預(yù)扣預(yù)繳稅款。

因該系列政策明確規(guī)定靈活用工平臺(tái)屬于應(yīng)該按此上報(bào)收入及納稅的互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)之一，因此，靈活用工平臺(tái)企業(yè)及相關(guān)從業(yè)人員的個(gè)稅扣繳將面臨巨大變化。

本質(zhì)視點(diǎn)

該政策具體是什么時(shí)候開始實(shí)施？

華少

根據(jù)《互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)涉稅信息報(bào)送規(guī)定》及國(guó)稅總局公告第15號(hào)、16號(hào)文的規(guī)定，這三項(xiàng)政策實(shí)際執(zhí)行都是自2025年10月1日開始。因此，該項(xiàng)政策馬上將嚴(yán)格執(zhí)行，部分企業(yè)已經(jīng)開始嚴(yán)格按照政策要求進(jìn)行稅收扣繳的調(diào)整，以符合政策要求并保障相關(guān)從業(yè)者利益。

本質(zhì)視點(diǎn)

靈活用工現(xiàn)象在社交商業(yè)領(lǐng)域采用普遍嗎？有哪些應(yīng)用場(chǎng)景？

華少

我們一直在幫助包括直銷、微商、新零售、直播電商等社交商業(yè)領(lǐng)域平臺(tái)提供財(cái)稅工具和稅務(wù)籌劃服務(wù)，因此了解到“靈活用工”模式在該領(lǐng)域其實(shí)是被廣泛采用的，其典型場(chǎng)景包括：社交電商場(chǎng)景下直銷商、分銷員、團(tuán)長(zhǎng)的傭金結(jié)算；內(nèi)容創(chuàng)作場(chǎng)景下博主、主播、寫手的廣告分成、打賞結(jié)算等。因此，本次稅收新政導(dǎo)致“靈活用工”模式相關(guān)人員稅收扣繳事項(xiàng)的巨大變化，從而引起行業(yè)熱議。

本質(zhì)視點(diǎn)

該新政的出臺(tái)有什么積極的一面？

華少

稅收新政的出臺(tái)可以理解為讓此前稅款扣繳處于模糊地帶的靈活用工等方式實(shí)現(xiàn)“合規(guī)轉(zhuǎn)正”。

其積極意義主要有兩點(diǎn)：一是為平臺(tái)、企業(yè)、個(gè)人三方提供了明確的合規(guī)操作指南，讓靈活用工行為的個(gè)稅扣繳規(guī)范化，與偷逃稅款行為劃清界限，讓大家得以安心守法經(jīng)營(yíng)，合法照章納稅；二是淘汰一批過去依靠信息不透明、違規(guī)操作生存的劣質(zhì)平臺(tái)，推動(dòng)行業(yè)健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

本質(zhì)視點(diǎn)

該新政的出臺(tái)會(huì)對(duì)社交商業(yè)領(lǐng)域帶來什么樣的挑戰(zhàn)？

華少

該稅收新政的主要影響是從業(yè)者的個(gè)人稅務(wù)成本。新規(guī)實(shí)施前，靈活用工平臺(tái)為平臺(tái)從業(yè)者申報(bào)的方式均是按照“經(jīng)營(yíng)所得”核定征收的低稅率進(jìn)行，綜合稅率基本在0～2%之間，且這部分稅務(wù)成本已經(jīng)包含在了平臺(tái)向企業(yè)客戶收取的服務(wù)費(fèi)中，無需個(gè)人承擔(dān)?，F(xiàn)在依據(jù)相關(guān)法規(guī)需要按照國(guó)家稅務(wù)總局2018年第61號(hào)文《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》規(guī)定的累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算申報(bào)個(gè)稅，將適用3%～45%的綜合所得稅率，收入越高，稅率跳檔越快，稅負(fù)增加越明顯。

根據(jù)文件規(guī)定，應(yīng)納稅的具體計(jì)算公式為：本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)收入-累計(jì)費(fèi)用-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)依法確定的其他扣除)×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額。

其中：累計(jì)費(fèi)用按累計(jì)收入乘以20%計(jì)算；累計(jì)減除費(fèi)用，按照5000元/月計(jì)算。

也就是說，10月1日之后靈活用工的就業(yè)人員稅負(fù)計(jì)算方式幾乎與正常工薪階層一樣，只是工薪階層有5000元的基本扣除數(shù)和專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)，而靈活用工人員是統(tǒng)一減免20%之后再進(jìn)行5000元的基本扣除，最后執(zhí)行的稅率都是一樣的，且年度統(tǒng)一合并至個(gè)人“綜合所得”進(jìn)行個(gè)稅匯算清繳。

這一點(diǎn)對(duì)于采用“靈活用工”模式的高收入自由職業(yè)者影響較大，比如比較高層的直銷商、微商團(tuán)長(zhǎng)和頭部主播，月收入動(dòng)輒10萬以上的，個(gè)人稅收變動(dòng)巨大。但是對(duì)于低收入自由職業(yè)者，由于每月有20%的直接費(fèi)用扣除和5000元的扣除基數(shù)，其稅務(wù)成本并不會(huì)明顯增加。

比如對(duì)于從業(yè)者年收入高于127.5萬元以上的部分，最高會(huì)被征收45%的頂格稅款，與此前的靈活用工交稅差異巨大。

本質(zhì)視點(diǎn)

相關(guān)靈活用工平臺(tái)或從業(yè)者可以怎樣應(yīng)對(duì)？

華少

靈活用工平臺(tái)需重新評(píng)估業(yè)務(wù)模型和定價(jià)策略，或者考慮使用個(gè)人稅負(fù)成本更低的其他方式，比如以個(gè)體戶或成立有限公司合作模式代替靈活用工模式。個(gè)體戶合作模式其實(shí)也早已在工作中被廣泛采用，它一方面可以控制稅負(fù)，另一方面擁有法人資格可以為平臺(tái)規(guī)避一定運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

以從業(yè)者月收入10萬元為例，如果以自然人連續(xù)勞務(wù)需要納稅19.09%左右；如果用個(gè)體工商戶的模式，根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局2023年第12號(hào)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費(fèi)政策的公告》第一條規(guī)定，自2023年1月1日至2027年12月31日，對(duì)個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過200萬元的部分，減半征收個(gè)人所得稅。同時(shí)，納稅時(shí)還可以將日常運(yùn)營(yíng)開支成本、設(shè)備折舊攤銷等入賬扣除，最終綜合稅負(fù)率大概率可以控制在12%以內(nèi)。如果個(gè)體戶可以取得“核定征收”資格，綜合稅負(fù)率甚至可以控制在1%以內(nèi)。至于2028年之后的個(gè)體戶稅收政策會(huì)不會(huì)發(fā)生變化，還有待觀察。

我們廣東快商科技有限公司自研的“快小商”在線個(gè)體戶系統(tǒng)，可以幫助自然人身份的經(jīng)銷商非常便捷實(shí)現(xiàn)在線注冊(cè)個(gè)體戶，可以是商貿(mào)類（還可以取得預(yù)包裝食品&保健品互聯(lián)網(wǎng)銷售許可），也可以是推廣服務(wù)類，甚至還可以幫助符合條件的個(gè)體戶申請(qǐng)核定征收等優(yōu)惠政策。

本質(zhì)視點(diǎn)

針對(duì)該稅收新政有什么其他相關(guān)建議？

華少

華少：照章納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的基本義務(wù)，不應(yīng)也不能逃避。對(duì)于從業(yè)人員來說，需要理解和接受到手收入可能減少的現(xiàn)實(shí)，并據(jù)此調(diào)整個(gè)人預(yù)期和報(bào)價(jià)，或者與用工企業(yè)協(xié)商業(yè)務(wù)合作新模式。

過去那種“低稅負(fù)結(jié)算”的路徑已被徹底封堵，任何承諾低稅率的平臺(tái)都可能帶來巨大風(fēng)險(xiǎn)。在合規(guī)前提下，企業(yè)和高收入從業(yè)者可以考慮通過調(diào)整業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)（如注冊(cè)個(gè)體工商戶/有限公司等）進(jìn)行合法的稅務(wù)規(guī)劃，但這需要在專業(yè)機(jī)構(gòu)指導(dǎo)下謹(jǐn)慎操作。

附件：（掃碼查看文件原文）

1.《互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)涉稅信息報(bào)送規(guī)定》

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)報(bào)送涉稅信息有關(guān)事項(xiàng)的公告》

3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)為平臺(tái)內(nèi)從業(yè)人員辦理扣繳申報(bào)、代辦申報(bào)若干事項(xiàng)的公告》