在個(gè)人所得稅體系中，一次性收入的稅務(wù)處理常因這個(gè)復(fù)雜性和場景多樣性引發(fā)困惑。根據(jù)現(xiàn)行法規(guī)，部分一次性收入可享受免稅政策，而另一些則需按照特定規(guī)則計(jì)稅。

轉(zhuǎn)自公眾號《稅清無余》

一、免征個(gè)稅的一次性收入

1，解除合同補(bǔ)償金

免稅標(biāo)準(zhǔn)：收入不超過當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠て骄べY3倍的部分免稅，超過3倍的則單獨(dú)適用綜合所得計(jì)稅，不并入綜合所得。

案例：某第2024年平均工資為10萬元，今年員工獲得補(bǔ)償金35萬元。則30萬免稅，超過的5萬元按照總額說的單獨(dú)計(jì)稅，需要繳納：5萬元×10%-2520=2480元。

2，工傷賠償與生育津貼

一次性傷殘補(bǔ)助金、工傷醫(yī)療補(bǔ)助、生育津貼等工工傷保險(xiǎn)待遇免稅。

3，住房公積金一次性提取

符合規(guī)定條件的一次性住房公積金領(lǐng)取無需交稅。

4，其他免稅項(xiàng)目

保險(xiǎn)賠款、軍人退役金、特定津貼補(bǔ)貼、破產(chǎn)安置費(fèi)等。

二、需要繳納個(gè)稅的一次性收入

1，全年一次性獎(jiǎng)金（年終獎(jiǎng)）

個(gè)人可選擇全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅（截至2027年年底），也可以選擇并入綜合所得。

2，勞務(wù)報(bào)酬所得

勞務(wù)報(bào)酬所得需要按照20%-40%預(yù)扣稅率征稅，次年再并入個(gè)人綜合所得匯算清繳（3%-45%七級超額累進(jìn)稅率），多退少補(bǔ)。例如某個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得10萬元，個(gè)人無法自行開票，通過稅務(wù)大廳申請代開，個(gè)稅由付款方代扣代繳：

10萬×（1-20%）×40%-7000=2.5萬。

3，網(wǎng)絡(luò)主播

個(gè)人主播收入通常按照勞務(wù)報(bào)酬征稅，簽約公司可按照工資薪金，由公司申報(bào)個(gè)稅。

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三、優(yōu)化建議

對多處取得收入，或個(gè)人長期有業(yè)務(wù)承接合作的場景，一方面需要合規(guī)開票，一方面需要處理個(gè)人稅務(wù)。可通過注冊個(gè)體工商戶的方式解決。目前在一些地區(qū)成立個(gè)體戶，還可享受地方政策加持。年銷售額450萬內(nèi)，申請個(gè)稅核定征收，稅率低至0.5%，加上1%增值稅和0.06%附加稅，綜合稅率1.56%起。若年銷售額在120萬以內(nèi)，月度10萬內(nèi)，開具普票，申請雙免個(gè)體戶，實(shí)現(xiàn)0稅率，相當(dāng)于免稅。入駐園區(qū)需要確保業(yè)務(wù)真實(shí)。

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