一、國(guó)有金融企業(yè)審計(jì)成果運(yùn)用現(xiàn)狀

（一）企業(yè)個(gè)體逐利性與社會(huì)整體利益沖突引發(fā)認(rèn)識(shí)偏差

國(guó)有金融企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中不能隨波逐流、認(rèn)識(shí)模糊、行為失范。如果國(guó)有金融企業(yè)在追求經(jīng)濟(jì)效益的道路上迷失方向，片面強(qiáng)調(diào)金融企業(yè)具有特殊性，那么對(duì)外部審計(jì)揭示的金融風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、外溢性風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制及管理問(wèn)題的整改就容易松懈或出現(xiàn)偏差，最終只追求經(jīng)濟(jì)利益而忽視貫徹落實(shí)國(guó)家政策、防范化解整體金融風(fēng)險(xiǎn)及履行社會(huì)責(zé)任的義務(wù)。

（二）金融業(yè)務(wù)模式創(chuàng)新引致外溢性風(fēng)險(xiǎn)及合規(guī)問(wèn)題屢查屢犯

不少國(guó)有金融企業(yè)在創(chuàng)新金融業(yè)務(wù)模式時(shí)，跨越了不同金融業(yè)態(tài)，導(dǎo)致真實(shí)交易目的模糊，違背了交易結(jié)構(gòu)創(chuàng)新設(shè)計(jì)的初衷，與“金融為民”的根本目標(biāo)相悖。部分國(guó)有金融企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，受到考核指標(biāo)引導(dǎo)及各類經(jīng)濟(jì)利益誘惑，往往難以準(zhǔn)確辨別這一類合規(guī)性問(wèn)題，或者不深入考慮相關(guān)業(yè)務(wù)可能給整個(gè)金融行業(yè)帶來(lái)的交叉風(fēng)險(xiǎn)或外溢性風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)為了在政策窗口期搶占市場(chǎng)，往往在未深度解讀政策的情況下盲目跟從進(jìn)入下一個(gè)金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新模式中以期獲利，使得該類問(wèn)題屢查屢犯。

（三）體制機(jī)制性問(wèn)題整改缺乏系統(tǒng)性

近幾年，審計(jì)機(jī)關(guān)及國(guó)資監(jiān)管部門(mén)等開(kāi)展了防范化解金融風(fēng)險(xiǎn)類審計(jì)檢查，從體制機(jī)制等制度層面揭示國(guó)有金融企業(yè)發(fā)展中存在的問(wèn)題，挖掘政策制度本身存在的缺陷、組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理或政策運(yùn)行及制度執(zhí)行不到位等深層次原因，帶有根本性、原則性、長(zhǎng)效性的特點(diǎn)。但部分國(guó)有金融企業(yè)尚未適應(yīng)外部監(jiān)管提出問(wèn)題的高度和深度，仍然采用“就事論事”的傳統(tǒng)整改模式，一問(wèn)題一措施，一問(wèn)題一整改，整改浮于表面、時(shí)效性差。

（四）審計(jì)成果運(yùn)用缺乏“大監(jiān)督”架構(gòu)下的合作與聯(lián)動(dòng)

一方面，國(guó)有金融企業(yè)的審計(jì)整改往往僅由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)作為整改辦公室牽頭督促，各責(zé)任部門(mén)對(duì)不涉及自身的整改事項(xiàng)并不關(guān)注，信息沒(méi)有相互溝通，審計(jì)結(jié)果與評(píng)價(jià)也未能實(shí)現(xiàn)共享，很難達(dá)到“一果多用”的效果。另一方面，部分國(guó)有金融企業(yè)外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)之間的成果共享機(jī)制尚未建立，審計(jì)成果沒(méi)有得到充分的歸集整合和挖掘，審計(jì)“治已病、防未病”的作用發(fā)揮得不充分。

二、內(nèi)外部審計(jì)貫通協(xié)同視角下的審計(jì)成果運(yùn)用與對(duì)策

（一）充分發(fā)揮黨建引領(lǐng)作用

在審計(jì)成果運(yùn)用上，國(guó)有金融企業(yè)的業(yè)務(wù)部門(mén)在積極拓展經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的同時(shí)，要融入黨建理念，始終將遏制新增風(fēng)險(xiǎn)作為政治任務(wù)，真正發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)防控第一道防線作用；資產(chǎn)管理部門(mén)在制定資產(chǎn)處置措施時(shí)，要融入黨建理念，堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向，把握處置時(shí)機(jī)全力化解存量風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)控、合規(guī)、稽核等中臺(tái)職能部門(mén)在審核項(xiàng)目時(shí)，要融入黨建理念，嚴(yán)格規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為，嚴(yán)守合規(guī)經(jīng)營(yíng)底線，及時(shí)控制、揭示風(fēng)險(xiǎn)，牢牢守住不發(fā)生系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的底線。

（二）以國(guó)家審計(jì)“立靶定向”夯實(shí)審計(jì)成果運(yùn)用基礎(chǔ)

國(guó)有金融企業(yè)具有“國(guó)有集團(tuán)公司成員單位”和“金融行業(yè)成員單位”的雙重角色，與其他類型企業(yè)相比，通常面臨著更為嚴(yán)格的監(jiān)管環(huán)境。近幾年，國(guó)家審計(jì)基于政策引領(lǐng)的宏觀視角，不斷對(duì)國(guó)有金融企業(yè)開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。以國(guó)家審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題“立靶定向”，有助于國(guó)有金融企業(yè)深度理解各類重大金融監(jiān)管政策，形成審計(jì)問(wèn)題整改的底層邏輯，夯實(shí)審計(jì)成果運(yùn)用基礎(chǔ)。

（三）厘清審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并分類做實(shí)整改

國(guó)有金融企業(yè)應(yīng)系統(tǒng)化整理各類外部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題清單，系統(tǒng)歸類、記錄、存儲(chǔ)審計(jì)成果。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)結(jié)合前期參與迎審的過(guò)程細(xì)節(jié)，合并同類問(wèn)題，拆分列舉事項(xiàng)涉及的項(xiàng)目，詳細(xì)解析責(zé)任到各條線部門(mén)；對(duì)所有問(wèn)題以“重要性”和“風(fēng)險(xiǎn)情況”兩個(gè)維度進(jìn)行分類評(píng)級(jí)；針對(duì)外部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性問(wèn)題以及提出的審計(jì)建議，進(jìn)行深度思考并找出體制上的漏洞或機(jī)制上的缺陷，以推動(dòng)企業(yè)管理層從戰(zhàn)略或頂層設(shè)計(jì)上進(jìn)行調(diào)整。

（四）融入企業(yè)大監(jiān)督體系共享審計(jì)成果

國(guó)有金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要“內(nèi)外兼修”，發(fā)揮橋梁作用，深層挖掘?qū)徲?jì)案例，共享審計(jì)成果。一是內(nèi)部審計(jì)向上對(duì)接國(guó)家審計(jì)、國(guó)資監(jiān)管的審計(jì)指導(dǎo)，確保國(guó)有金融企業(yè)遵守國(guó)家方針政策及行業(yè)法律法規(guī)。二是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)可以在國(guó)有企業(yè)大監(jiān)督體系中構(gòu)建審計(jì)成果信息庫(kù)，加大與紀(jì)檢監(jiān)察、風(fēng)險(xiǎn)控制、法律合規(guī)、運(yùn)營(yíng)稽核、財(cái)務(wù)管理、組織人事等部門(mén)的合作、聯(lián)動(dòng)與信息共享。三是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)向下承擔(dān)著對(duì)各級(jí)子企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)內(nèi)審工作的指導(dǎo)監(jiān)督職責(zé)，應(yīng)及時(shí)將審計(jì)分析結(jié)果形成相應(yīng)的審計(jì)成果運(yùn)用提示清單，發(fā)送至各業(yè)務(wù)責(zé)任部門(mén)及子分機(jī)構(gòu)，促進(jìn)審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化和應(yīng)用。

（五）強(qiáng)化合規(guī)文化建設(shè)，循環(huán)利用審計(jì)成果

一是建立引導(dǎo)機(jī)制，倡導(dǎo)積極正面的合規(guī)文化氛圍，杜絕打擦邊球類業(yè)務(wù)；二是建立研究機(jī)制，制訂合規(guī)文化建設(shè)方案，豐富合規(guī)文化建設(shè)的理論儲(chǔ)備；三是建立推廣機(jī)制，推行合規(guī)文化與戰(zhàn)略規(guī)劃相融合、與制度體系相融合、與業(yè)務(wù)管理相融合、與投資者服務(wù)相融合、與員工行為規(guī)范相融合，推進(jìn)合規(guī)文化宣傳，樹(shù)立行業(yè)正面形象及投資者正確投資理念。通過(guò)加強(qiáng)國(guó)有金融企業(yè)合規(guī)文化建設(shè)，讓審計(jì)成果循環(huán)發(fā)揮作用，鞏固審計(jì)成效。

節(jié)選自《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)》2025年第9期

作者：陳林 王環(huán)環(huán)

單位：中國(guó)中鐵股份公司成都審計(jì)中心 中鐵信托有限責(zé)任公司

編輯：孫哲

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