隨著國(guó)慶中秋假期落幕，2025 年又進(jìn)入了最后沖刺階段，不由得感慨時(shí)間之快，真如白駒過(guò)隙。

每年最后一個(gè)季度，內(nèi)審工作絕非簡(jiǎn)單收尾，而是事關(guān)全年成果、事關(guān)團(tuán)隊(duì)真金白銀收貨、事關(guān)來(lái)年資源分配的關(guān)鍵階段。

第四季度，我們既要啃下年度項(xiàng)目的硬骨頭（尤其是某些原先擱置的項(xiàng)目，以及一些老大難的問(wèn)題整改），又要筑牢年末風(fēng)險(xiǎn)防護(hù)網(wǎng)，更要為2026年的審計(jì)工作謀好新篇。

今天，就跟大家分享和交流有關(guān)第四季度內(nèi)審最應(yīng)該最好的8件大事，希望能給小伙伴們帶來(lái)一些啟發(fā)。

一、年度審計(jì)計(jì)劃，要清單化收尾，筑牢質(zhì)量防線

第四季度的核心任務(wù)是推動(dòng)年度計(jì)劃內(nèi)項(xiàng)目閉環(huán)，避免 “半截子工程”，建議大家采用清單化思維把控每個(gè)環(huán)節(jié)。

1.做好項(xiàng)目盤點(diǎn)清單。對(duì)照年初審計(jì)計(jì)劃，逐一標(biāo)注項(xiàng)目狀態(tài)：已出具報(bào)告的需跟蹤整改，現(xiàn)場(chǎng)核查完畢的要加速報(bào)告撰寫，尚未啟動(dòng)的需評(píng)估是否納入次年計(jì)劃。對(duì)延期項(xiàng)目，重點(diǎn)梳理滯后原因，是業(yè)務(wù)部門配合不足，還是審計(jì)資源調(diào)配失衡，針對(duì)性解決后要明確收尾時(shí)限。

2.抓好質(zhì)量回頭看。借鑒全周期質(zhì)量管控經(jīng)驗(yàn)，核查關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，如：審前調(diào)查是否覆蓋核心風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)場(chǎng)取證是否完整合規(guī)，報(bào)告定性是否依據(jù)充分。尤其關(guān)注跨部門協(xié)同項(xiàng)目，核對(duì)各環(huán)節(jié)證據(jù)鏈?zhǔn)欠胥暯樱苊獬霈F(xiàn) “數(shù)據(jù)斷層”。

3.推進(jìn)成果提煉。對(duì)已完成項(xiàng)目按問(wèn)題類型、整改情況、制度建議等進(jìn)行分類歸集。比如將采購(gòu)審計(jì)[各類審計(jì)方法案例報(bào)告模板搜索關(guān)注公眾號(hào)內(nèi)審網(wǎng)可參閱學(xué)習(xí),內(nèi)審網(wǎng)注]發(fā)現(xiàn)的 “需求審批缺失”“供應(yīng)商資質(zhì)不符” 等問(wèn)題匯總，為后續(xù)整改和來(lái)年專項(xiàng)審計(jì)積累素材，要知道，這也是研究型審計(jì)的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。

二、決算審計(jì)配合，要聚焦三類核查，銜接預(yù)算管理

年末財(cái)務(wù)決算審計(jì)是體制內(nèi)審計(jì)部門的核心協(xié)同任務(wù)，需提前介入、精準(zhǔn)發(fā)力，避免被動(dòng)跟進(jìn)。

1.數(shù)據(jù)質(zhì)量核查要穿透到底。依托預(yù)算管理一體化系統(tǒng)，比對(duì)決算數(shù)據(jù)與預(yù)算執(zhí)行、賬務(wù)憑證的一致性。重點(diǎn)關(guān)注收入確認(rèn)的完整性，比如，年末突擊確認(rèn)的大額收入，需核對(duì)合同條款與發(fā)貨記錄；支出端則聚焦 “三公” 經(jīng)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等壓減情況，確保政策執(zhí)行到位。

2.資產(chǎn)盤點(diǎn)核查要眼見(jiàn)為實(shí)。不能僅靠財(cái)務(wù)賬面數(shù)據(jù)。對(duì)存貨、固定資產(chǎn)等實(shí)物資產(chǎn)，采取抽盤、復(fù)盤模式：明確抽盤比例不低于XX%，且優(yōu)先選擇易損耗、高價(jià)值資產(chǎn)；對(duì)盤盈盤虧資產(chǎn)，追溯形成原因，區(qū)分管理疏漏與客觀因素，避免責(zé)任模糊。

3.績(jī)效關(guān)聯(lián)核查要結(jié)果導(dǎo)向。將重大項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況與決算編制掛鉤。對(duì)未達(dá)預(yù)期的項(xiàng)目，分析是預(yù)算編制不合理還是執(zhí)行偏差，提出預(yù)算調(diào)整\流程優(yōu)化雙重建議，推動(dòng)績(jī)效評(píng)價(jià)與預(yù)算管理閉環(huán)。

三、整改跟蹤，要形成全流程閉環(huán)，破解屢審屢犯

第四季度是整改落地的黃金期，需按照全口徑、全周期原則壓實(shí)責(zé)任，避免整改流于形式。

1.建立健全動(dòng)態(tài)整改臺(tái)賬。按照閉環(huán)管理要求，將問(wèn)題分解為 “錢、事、人” 三類：涉及資金違規(guī)的明確追回時(shí)限，涉及流程缺陷的細(xì)化優(yōu)化步驟，涉及責(zé)任落實(shí)的劃定問(wèn)責(zé)標(biāo)準(zhǔn)。臺(tái)賬需同步上傳至監(jiān)督平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)整改進(jìn)度可視化。

2.實(shí)施分級(jí)督導(dǎo)機(jī)制。對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題采取 “周調(diào)度”，一般問(wèn)題實(shí)行 “月通報(bào)”。比如，針對(duì) “采購(gòu)流程未審批先執(zhí)行” 這類高頻問(wèn)題，聯(lián)合采購(gòu)部門現(xiàn)場(chǎng)核查整改情況，核對(duì)審批記錄與合同簽訂時(shí)間；對(duì)整改滯后單位，啟動(dòng)約談機(jī)制，壓實(shí)部門責(zé)任。

3.嚴(yán)把銷號(hào)驗(yàn)收關(guān)。執(zhí)行“三級(jí)核查” 制度：業(yè)務(wù)部門自查、內(nèi)控部門復(fù)核、審計(jì)部門審查。審查時(shí)重點(diǎn)驗(yàn)證整改真實(shí)性，比如，整改報(bào)告稱 “已完善存貨管理制度”，需抽查新制度執(zhí)行后的入庫(kù)記錄、監(jiān)盤記錄，確認(rèn)制度真正落地，而非僅停留在紙面。

四、年末風(fēng)險(xiǎn)排查，要瞄準(zhǔn)薄弱環(huán)節(jié)，提前預(yù)警防控

我們知道，年末是從來(lái)都是業(yè)績(jī)沖刺期，也往往伴隨風(fēng)險(xiǎn)與問(wèn)題的抬頭，內(nèi)審需聚焦四類高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域開(kāi)展專項(xiàng)排查。

1.資金支付風(fēng)險(xiǎn)排查要緊盯末端。重點(diǎn)核查大額資金支付的審批流程，尤其是臨近年底的非常規(guī)付款。關(guān)注 “無(wú)合同付款”“預(yù)付款比例超標(biāo)” 等情形，通過(guò)銀行流水追溯資金最終流向，防范資金挪用或體外循環(huán)。

2.內(nèi)控流程風(fēng)險(xiǎn)排查要聚焦關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)。梳理全年審計(jì)發(fā)現(xiàn)的共性問(wèn)題，鎖定薄弱環(huán)節(jié)。比如費(fèi)用報(bào)銷中的 “票據(jù)造假”“審批缺失”，可推動(dòng)嵌入票據(jù)查驗(yàn) 、線上審批系統(tǒng)；對(duì)跨部門協(xié)作流程，明確各環(huán)節(jié)責(zé)任邊界，避免 “流程空轉(zhuǎn)”。

3.合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)排查要緊貼監(jiān)管。建議盡早啟動(dòng)梳理 2025 年新出臺(tái)的行業(yè)法規(guī)、稅收政策，核查企業(yè)執(zhí)行情況。比如對(duì)藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)，重點(diǎn)檢查冷藏藥品儲(chǔ)存溫度記錄、特殊藥品分類管理等合規(guī)細(xì)節(jié)；對(duì)建筑企業(yè)，關(guān)注工程款支付的個(gè)稅代扣代繳情況，提前規(guī)避處罰風(fēng)險(xiǎn)。

4.關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)排查要穿透實(shí)質(zhì)。不只看表面合同合規(guī)性，通過(guò)工商信息、資金往來(lái)追溯實(shí)際控制人。重點(diǎn)核查關(guān)聯(lián)方之間的交易定價(jià)、利益輸送情況，避免通過(guò)關(guān)聯(lián)交易調(diào)節(jié)利潤(rùn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)。

五、年度述職與考核，要錨定價(jià)值貢獻(xiàn)，激發(fā)團(tuán)隊(duì)效能

四季度是內(nèi)審團(tuán)隊(duì) “復(fù)盤價(jià)值、明確方向” 的關(guān)鍵期，述職與考核需兼顧 “工作復(fù)盤” 與 “成長(zhǎng)賦能”，避免流于形式、浪費(fèi)時(shí)間。

1. 述職內(nèi)容要聚焦成果和價(jià)值，注重沉淀與反思，而非 “任務(wù)清單”。述職不能只羅列 “完成了 10 個(gè)審計(jì)項(xiàng)目、發(fā)現(xiàn) 20 個(gè)問(wèn)題”，要拆解項(xiàng)目背后的價(jià)值：比如 “采購(gòu)審計(jì)推動(dòng)供應(yīng)商準(zhǔn)入流程優(yōu)化，降低年采購(gòu)成本 8%”“反舞弊審計(jì)追回違規(guī)資金 50 萬(wàn)元，建立廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制”。要搭配數(shù)據(jù)圖表、案例截圖，讓成果更直觀，比如用流程圖對(duì)比整改前后的流程差異，用折線圖展示整改率變化趨勢(shì)。建議要注重經(jīng)驗(yàn)的分享沉淀和教訓(xùn)的剖析反思，這樣不僅僅是個(gè)人的述職，更更推動(dòng)團(tuán)隊(duì)整體的成長(zhǎng)。

2. 考核指標(biāo)要兼顧定量、定性，避免 “唯數(shù)量論”。定量指標(biāo)除了常見(jiàn)的 “項(xiàng)目完成率”“問(wèn)題發(fā)現(xiàn)數(shù)”，還要增加 “整改落地率”“建議采納率”，比如， “推動(dòng) 3 項(xiàng)審計(jì)建議納入公司制度修訂，2 項(xiàng)建議助力業(yè)務(wù)流程效率提升”；定性指標(biāo)關(guān)注 “風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判能力”“跨部門協(xié)同效果”，比如 “提前識(shí)別年末資金支付風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)財(cái)務(wù)部門優(yōu)化審批流程”“在決算審計(jì)中協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)部門，縮短審計(jì)周期 15%”。

3. 結(jié)果應(yīng)用要關(guān)聯(lián)成長(zhǎng)、激勵(lì)，而非單純打分，否則毫無(wú)價(jià)值。考核結(jié)果不只是評(píng)優(yōu)劣，更要落地到團(tuán)隊(duì)成長(zhǎng)，對(duì)表現(xiàn)突出的成員，優(yōu)先分配來(lái)年重點(diǎn)項(xiàng)目、提供專項(xiàng)培訓(xùn)機(jī)會(huì)；對(duì)存在短板但態(tài)度OK的成員，制定帶教計(jì)劃，比如讓擅長(zhǎng)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的同事帶教 “報(bào)告撰寫薄弱” 的成員，針對(duì)性提升能力。同時(shí)，將考核結(jié)果與激勵(lì)掛鉤，比如 “年度優(yōu)秀審計(jì)師” 可隨審計(jì)負(fù)責(zé)人參與公司重要會(huì)議，提升職業(yè)獲得感。

六、推動(dòng)審計(jì)檔案規(guī)范化歸檔，要留存好工作痕跡，夯實(shí)管理基礎(chǔ)

年末，是審計(jì)檔案歸檔的截止期，規(guī)范歸檔不僅是合規(guī)要求，也是后續(xù)查考、復(fù)盤的關(guān)鍵，更是審計(jì)人員自我保護(hù)的重要依據(jù)，我們一定要避免資料散亂、查無(wú)依據(jù)。

1. 明確歸檔范圍，不遺漏關(guān)鍵痕跡。內(nèi)部審計(jì)檔案需覆蓋審計(jì)全流程：審前的調(diào)查方案、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估表；審中的工作底稿、取證材料（含簽字確認(rèn)件）、訪談?dòng)涗?；審后的?bào)告初稿、反饋意見(jiàn)、最終報(bào)告及整改跟蹤記錄。尤其要注意電子檔案的完整性，比如數(shù)據(jù)分析審計(jì)的原始數(shù)據(jù)、建模公式、分析圖表，需單獨(dú)備份并標(biāo)注版本，避免后續(xù)無(wú)法復(fù)現(xiàn)分析過(guò)程。

2. 落實(shí)合規(guī)要求，把控細(xì)節(jié)標(biāo)準(zhǔn)。按《審計(jì)檔案管理辦法》要求，做到 “三統(tǒng)一”：統(tǒng)一檔案編號(hào)（如：2025 - 審計(jì)類型 - 項(xiàng)目編號(hào)）、統(tǒng)一裝訂格式（紙質(zhì)檔案左側(cè)裝訂，附件附在對(duì)應(yīng)底稿后）、統(tǒng)一保管期限（重大項(xiàng)目檔案保管 10 年以上，一般項(xiàng)目 5 年）。對(duì)涉及敏感信息的檔案（如反舞弊訪談?dòng)涗洝€(gè)人隱私數(shù)據(jù)），單獨(dú)標(biāo)注 “保密” 并加密存儲(chǔ)，僅限授權(quán)人員查閱。

3. 堅(jiān)決推動(dòng)審計(jì)檔案數(shù)字化管理，大力提升檔案管理效率。建議將紙質(zhì)檔案掃描上傳，連同其他電子檔案一起保存至內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)，或采用特定硬盤儲(chǔ)存，設(shè)置 “關(guān)鍵詞檢索” 功能，比如，輸入 “采購(gòu)審批”，可快速定位相關(guān)項(xiàng)目的底稿、報(bào)告；同時(shí)建立 “檔案使用登記制”，記錄查閱人、查閱目的、查閱時(shí)間，確保檔案安全且可追溯。

七、跨部門協(xié)同復(fù)盤，要破解協(xié)作堵點(diǎn)，提升來(lái)年效率

內(nèi)審全年需聯(lián)動(dòng)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、風(fēng)控等多部門，年末復(fù)盤協(xié)同問(wèn)題，能減少來(lái)年工作阻力，避免 “重復(fù)溝通、配合滯后”。

1. 建議嘗試開(kāi)展協(xié)同問(wèn)卷、座談，摸清真實(shí)痛點(diǎn)。設(shè)計(jì)跨部門協(xié)同問(wèn)卷，從溝通效率、配合程度、需求響應(yīng)三個(gè)維度收集反饋，如， “審計(jì)需求提報(bào)后，業(yè)務(wù)部門平均響應(yīng)時(shí)間”“取證過(guò)程中是否存在資料拖延、信息隱瞞”；同時(shí)組織重點(diǎn)部門（如財(cái)務(wù)、采購(gòu)）座談，當(dāng)面交流 “審計(jì)流程中哪些環(huán)節(jié)可優(yōu)化”，比如 “能否將審計(jì)需求嵌入業(yè)務(wù)部門月度例會(huì)，提前同步工作節(jié)奏（非保密項(xiàng)目）”。

2. 梳理協(xié)同類問(wèn)題清單，靶向解決。將反饋問(wèn)題分類整理，形成 “問(wèn)題 - 原因 - 措施” 清單，如 “業(yè)務(wù)部門配合滯后”，原因可能是 “對(duì)審計(jì)目的不理解”“自身工作繁忙”，對(duì)應(yīng)措施可設(shè) “審計(jì)前召開(kāi)啟動(dòng)會(huì)，明確目的與時(shí)間節(jié)點(diǎn)”“與業(yè)務(wù)部門協(xié)商取證時(shí)間，避開(kāi)月末、季末沖刺期”；對(duì) “信息不對(duì)稱” 問(wèn)題，可建立 “月度簡(jiǎn)訊” 機(jī)制，向內(nèi)審?fù)綐I(yè)務(wù)動(dòng)態(tài)、政策變化。

3. 建立協(xié)同機(jī)制，固化成果。將復(fù)盤形成的共識(shí)轉(zhuǎn)化為制度，比如 “跨部門審計(jì)協(xié)作辦法”，明確各部門的職責(zé)（如業(yè)務(wù)部門需指定專人對(duì)接審計(jì)）、溝通頻率（如重大項(xiàng)目每周溝通一次）、爭(zhēng)議解決路徑（如協(xié)作分歧由雙方負(fù)責(zé)人協(xié)商，仍未達(dá)成一致報(bào)管理層裁決），避免來(lái)年協(xié)作 “靠人情、看心情”。

八、做好來(lái)年規(guī)劃，精準(zhǔn)謀篇，銜接戰(zhàn)略目標(biāo)

第四季度，要同步謀劃 2026 年審計(jì)工作，確保審計(jì)方向與企業(yè)戰(zhàn)略同頻共振。

1.開(kāi)展需求調(diào)研，明確風(fēng)險(xiǎn)與價(jià)值高地。通過(guò)座談、問(wèn)卷等方式收集業(yè)務(wù)部門、管理層的審計(jì)需求。比如戰(zhàn)略部門計(jì)劃拓展新業(yè)務(wù)，可將 “新業(yè)務(wù)內(nèi)控體系搭建” 納入來(lái)年計(jì)劃；財(cái)務(wù)部門關(guān)注預(yù)算精準(zhǔn)度，可增設(shè) “預(yù)算編制專項(xiàng)審計(jì)”。

2.搭建審計(jì)項(xiàng)目庫(kù)，有的放矢。結(jié)合年度發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和來(lái)年戰(zhàn)略重點(diǎn)，分類儲(chǔ)備項(xiàng)目。按 “高風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)先、戰(zhàn)略關(guān)聯(lián)優(yōu)先、價(jià)值轉(zhuǎn)化優(yōu)先” 原則排序，比如將 “新業(yè)務(wù)合規(guī)性審計(jì)”“核心資產(chǎn)安全審計(jì)” 列為一類項(xiàng)目，提前明確審計(jì)范圍與重點(diǎn)。

3.優(yōu)化審計(jì)資源保障方案，確保項(xiàng)目執(zhí)行到位。根據(jù)項(xiàng)目庫(kù)測(cè)算人力、技術(shù)需求。比如部署人才引入方案，計(jì)劃開(kāi)展數(shù)據(jù)分析審計(jì)，提前安排人員參加信息化工具培訓(xùn)；對(duì)跨區(qū)域項(xiàng)目，協(xié)調(diào)建立 “上下聯(lián)動(dòng)” 機(jī)制，實(shí)現(xiàn)方案、實(shí)施、成果貫通。

文末的話：四季度，內(nèi)審更要苦煉內(nèi)功，價(jià)值外化！

年末工作向來(lái)繁雜，要求我們既要苦練內(nèi)功，又要注重內(nèi)審價(jià)值外化（包括宣傳，推動(dòng)解決痛點(diǎn)），由內(nèi)而外扎扎實(shí)實(shí)、陽(yáng)光正氣。只要抓住 “收尾、整改、風(fēng)控、規(guī)劃” 四條主線，相信，既然圓滿完成年度目標(biāo)，也能為來(lái)年工作奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

2025年度決戰(zhàn)在即，加油！

— THE END —

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