一、什么是暫估入賬？

一句話解釋：貨到了但發(fā)票沒到，會(huì)計(jì)先“預(yù)估記賬”的操作。
舉個(gè)例子
小王開了一家超市，12月30日收到一批價(jià)值10萬元的飲料，但年底供應(yīng)商發(fā)票還沒開。為了準(zhǔn)確核算當(dāng)月利潤，小王只能先按10萬元“預(yù)估”記錄成本，等次年拿到發(fā)票再調(diào)整。這就是暫估入賬的典型場景！

核心邏輯：遵循“權(quán)責(zé)發(fā)生制”——業(yè)務(wù)發(fā)生了就要記賬，不管錢有沒有付、票有沒有開。

二、什么時(shí)候必須用暫估入賬？

3種常見場景

①貨到票未到

案例：某服裝廠12月購入面料50萬元已入庫，但供應(yīng)商次月才開票。

處理：年底暫估入庫成本50萬元，確保利潤表真實(shí)。

②工程跨年結(jié)算

案例：建筑公司年底完成工程進(jìn)度60%（總造價(jià)1000萬），已開票400萬。

處理：暫估剩余200萬元成本（600萬-400萬），匹配工程收入。

③服務(wù)已發(fā)生未開票

案例：企業(yè)12月支付廣告服務(wù)費(fèi)30萬元，但次年1月才收到發(fā)票。

處理：年底暫估30萬元費(fèi)用，避免成本漏記。

三、正確操作步驟

第一步：暫估入賬
時(shí)間：業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月（如12月收到貨物）
分錄

借：庫存商品/主營業(yè)務(wù)成本 XX元（暫估價(jià)）

貸：應(yīng)付賬款-暫估 XX元

必備附件：合同關(guān)鍵頁、入庫單、物流單（證明業(yè)務(wù)真實(shí)）。

第二步：收到發(fā)票
時(shí)間：次年1月拿到發(fā)票
操作

紅字沖銷原暫估分錄

按發(fā)票金額重新入賬

（沖銷）

借：庫存商品/主營業(yè)務(wù)成本 -XX元（紅字）

貸：應(yīng)付賬款-暫估 -XX元（紅字）

（重新入賬）

借：庫存商品/主營業(yè)務(wù)成本 XX元（實(shí)際金額）

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） X元

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款 XX元

第三步：匯算清繳調(diào)整
關(guān)鍵時(shí)間：次年5月31日前

若發(fā)票已到：直接稅前扣除，無需調(diào)整。

若發(fā)票未到：必須做納稅調(diào)增，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅！

四、踩中這些雷區(qū)，小心被罰！

風(fēng)險(xiǎn)1：虛構(gòu)暫估成本

反面案例：某企業(yè)虛增暫估原材料300萬元，無合同無入庫單，被稅局認(rèn)定偷稅90萬，罰款135萬元！

合規(guī)要點(diǎn)：暫估必須基于真實(shí)業(yè)務(wù)，保留完整證據(jù)鏈。

風(fēng)險(xiǎn)2：長期掛賬不處理

反面案例：某公司2022年暫估的50萬元費(fèi)用，拖到2024年仍未取得發(fā)票，被要求補(bǔ)稅+滯納金12萬元。

合規(guī)要點(diǎn)：次年5月31日前未取得發(fā)票，必須做納稅調(diào)增！

風(fēng)險(xiǎn)3：隨意調(diào)整暫估金額

反面案例：會(huì)計(jì)為調(diào)節(jié)利潤，將暫估成本從80萬改為50萬，導(dǎo)致成本波動(dòng)異常引發(fā)稽查。

合規(guī)要點(diǎn)：暫估金額應(yīng)參考合同價(jià)、歷史價(jià)或市場價(jià)，不得人為操縱。

五、3招教你安全暫估

1，建臺(tái)賬監(jiān)控

2，合同加“緊箍咒”
在采購合同中寫明：“乙方需在結(jié)算后20日內(nèi)提供發(fā)票，逾期按日0.1%支付違約金?！?/p>

3，定期清理“僵尸暫估”
每季度末清理超3個(gè)月的暫估項(xiàng)目，無票的直接沖回并納稅調(diào)增。

總結(jié)：
暫估入賬就像會(huì)計(jì)的“預(yù)判技能”，用得好能真實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營，用不好則變成偷稅工具。牢記三大原則：業(yè)務(wù)真實(shí)、證據(jù)充分、按期調(diào)整，才能讓暫估入賬既合規(guī)又高效！如需了解更多園區(qū)稅收政策，可后臺(tái)滴滴