我是審小犀，持續(xù)分享 審計(jì)實(shí)務(wù)/方法/案例

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設(shè)計(jì)變更是水利工程建設(shè)中平衡“工程需求”與“合規(guī)管控”的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，若管理失序易引發(fā)質(zhì)量隱患、投資超支等風(fēng)險(xiǎn)。本指南依據(jù)《水利工程設(shè)計(jì)變更管理暫行辦法》（水規(guī)計(jì)〔2020〕283號(hào)）、《水利工程質(zhì)量管理規(guī)定》（水利部令第52號(hào)）等國(guó)家法規(guī)編制，從審計(jì)判定到證據(jù)留存，提供全流程可落地的操作規(guī)范，適用于建設(shè)、施工、監(jiān)理及審計(jì)單位參考執(zhí)行。

一、審計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范

（一）主要法規(guī)依據(jù)

法規(guī)名稱

發(fā)文單位／文號(hào)

主要作用

《水利工程設(shè)計(jì)變更管理暫行辦法》

水利部（水規(guī)計(jì)〔2020〕283號(hào)）

界定變更分類、程序、審批權(quán)限，綱領(lǐng)性文件

《水利工程質(zhì)量管理規(guī)定》

水利部（令第52號(hào)）

明確變更對(duì)工程質(zhì)量的責(zé)任歸屬，強(qiáng)化質(zhì)量管控

（二）基本原則要求

1、程序合規(guī)性原則：嚴(yán)格執(zhí)行“先批準(zhǔn)→后變更→再實(shí)施”流程，嚴(yán)禁“先施工后補(bǔ)批”（審計(jì)數(shù)據(jù)顯示，此類違規(guī)占比達(dá)35％，為首要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)）；

2、變更必要性原則：僅允許因“地質(zhì)條件變化、設(shè)計(jì)缺陷、政策調(diào)整”等客觀需求變更，杜絕為規(guī)避監(jiān)管、套取資金人為制造變更；

3、全程留痕原則：從“提議到結(jié)算”的每一步，均需形成書(shū)面記錄＋佐證材料，確保變更行為可追溯、可審計(jì)。

二、設(shè)計(jì)變更合理性判定標(biāo)準(zhǔn)

（一）變更原因真實(shí)性判定

1．合法原因及佐證材料清單

變更原因類型

需提供的主要佐證材料

地質(zhì)條件變化

地質(zhì)補(bǔ)勘報(bào)告、超前地質(zhì)預(yù)報(bào)、現(xiàn)場(chǎng)地質(zhì)素描圖、原始勘察數(shù)據(jù)對(duì)比表

設(shè)計(jì)缺陷／優(yōu)化

設(shè)計(jì)單位自查報(bào)告、計(jì)算書(shū)、模型驗(yàn)證報(bào)告、專家論證意見(jiàn)（需簽字）

外部條件變化

政策調(diào)整文件、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)更新通知、文物保護(hù)認(rèn)定書(shū)、征地受阻官方證明

2． 虛假變更典型信號(hào)

①　理由模糊（如僅稱“施工不便”，無(wú)具體數(shù)據(jù)／影像支撐）；

②　變更內(nèi)容與工程進(jìn)度脫節(jié)（如未到施工階段卻申請(qǐng)某部位變更）；

③　同一部位反復(fù)變更（如某水庫(kù)壩段1年內(nèi)3次申請(qǐng)防滲變更，無(wú)滲流監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)）；

④　變更方案為特定供應(yīng)商“量身定制”（如指定某品牌設(shè)備型號(hào)）。

（二）變更分類準(zhǔn)確性判定

1.水利部統(tǒng)一分類標(biāo)準(zhǔn)（審計(jì)必查）

分類維度

重大設(shè)計(jì)變更

一般設(shè)計(jì)變更

調(diào)整內(nèi)容

工程任務(wù)、規(guī)模、等別、標(biāo)準(zhǔn)、總體布置（如水庫(kù)特征水位、壩型、泄洪方式）

次要建筑物布置、局部基礎(chǔ)處理、支渠線位微調(diào)（如避開(kāi)民房50米）

審批權(quán)限

報(bào)原初步設(shè)計(jì)審批部門(mén)（如大型工程報(bào)水利部或省級(jí)水行政主管部門(mén)）

項(xiàng)目法人審批，報(bào)主管部門(mén)備案

常見(jiàn)違規(guī)情形

將重大變更拆分為多個(gè)一般變更（如泵站機(jī)電設(shè)備整體更換拆分為部件更換）

將一般變更“打包”為重大變更，搭車申請(qǐng)額外資金

（三）技術(shù)方案可行性判定

審計(jì)需重點(diǎn)核查以下3點(diǎn)：

1.方案比選充分性：重大變更必須提供≥2個(gè)方案，對(duì)比維度含“技術(shù)可行性（如防滲效果）、工期影響（如是否延誤度汛）、投資成本（如每公里造價(jià)）”；

2.專家論證權(quán)威性：復(fù)雜變更（如高邊坡支護(hù)）需組織專家評(píng)審，專家需具備“水利工程高級(jí)工程師”及對(duì)應(yīng)工程等級(jí)經(jīng)驗(yàn)（如大型水庫(kù)需省級(jí)及以上專家?guī)斐蓡T）；

3.強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)符合性：變更不得降低原設(shè)計(jì)安全標(biāo)準(zhǔn)（案例：某堤防變更擬將防洪標(biāo)準(zhǔn)從50年一遇降至30年一遇，審計(jì)直接否決）。

（四）投資控制合理性判定

1、概算管控：重大變更超概算需報(bào)原審批部門(mén)批準(zhǔn)，一般變更不得突破預(yù)備費(fèi)額度；

2、單價(jià)核定：優(yōu)先采用合同清單單價(jià)，新增項(xiàng)目需提供“人工＋材料＋機(jī)械”組價(jià)依據(jù)（如某隧洞鋼拱架單價(jià)，需附鋼材市場(chǎng)價(jià)、加工費(fèi)測(cè)算表）；

3、工程量核實(shí)：監(jiān)理需現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核變更工程量（案例：某工程虛報(bào)鋼拱架用量30％，審計(jì)通過(guò)“材料出庫(kù)單＋安裝記錄＋監(jiān)理日志”三方比對(duì)發(fā)現(xiàn)）。

三、原始證據(jù)鏈留存規(guī)范

（一） 總體要求

完整證據(jù)鏈需覆蓋“提議—論證—審批—實(shí)施—驗(yàn)收—結(jié)算”6個(gè)階段，各階段資料需單獨(dú)歸檔、專人保管，確保審計(jì)時(shí)可完整追溯。

（二）各階段留存細(xì)則

1.提議階段

（1）主要留存資料：①書(shū)面申請(qǐng)（含變更原因、內(nèi)容、影響）；②現(xiàn)場(chǎng)影像／檢測(cè)報(bào)告；③項(xiàng)目法人3日內(nèi)初審意見(jiàn)；

（2）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：未留存地質(zhì)異常段影像，變更理由無(wú)實(shí)證。

2.論證階段

（1）主要留存資料：①變更方案＋對(duì)比報(bào)告；②專家評(píng)審資料（通知＋簽到表＋意見(jiàn)＋修改記錄）；③設(shè)計(jì)單位簽字蓋章文件；

（2）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：專家意見(jiàn)與最終方案矛盾，存在“走過(guò)場(chǎng)”評(píng)審。

3.審批階段

（1）主要留存資料：①各級(jí)審批表（簽字＋蓋章）；②集體決策會(huì)議紀(jì)要；③審批部門(mén)回函／批復(fù)文件；

（2）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：審批表缺失簽字，流程不完整。

4.實(shí)施階段

（1）主要留存資料：①施工記錄（變更部位、工藝、工程量）；②監(jiān)理日志（同步監(jiān)督記錄）；③材料報(bào)驗(yàn)單；

（2）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：施工記錄與變更圖紙不符（如未按要求添加鋼纖維）。

5.驗(yàn)收階段

（1）主要留存資料：①質(zhì)量評(píng)定表（注明變更后驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)）；②變更前后對(duì)比影像；③竣工圖（標(biāo)注變更部位）；

（2）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：未留存變更前影像，驗(yàn)收依據(jù)不足。

6.結(jié)算階段

（1）主要留存資料：①工程量確認(rèn)單（監(jiān)理簽字）；②計(jì)量支付憑證；③“一變更一檔案”專項(xiàng)卷宗；

（2）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：支付憑證與變更內(nèi)容不符（如付防滲費(fèi)卻無(wú)防滲記錄）。

四、風(fēng)險(xiǎn)防控與落地措施

（一）高頻違規(guī)情形（依據(jù)審計(jì)數(shù)據(jù)）

1．程序倒置（先施工后補(bǔ)批，占比35％）；

2．資料缺失（如缺失專家論證意見(jiàn)、地質(zhì)編錄）；

3．虛假變更（編造地質(zhì)災(zāi)害、夸大施工難度）；

4．化整為零（拆分重大變更規(guī)避審批）。

（二）防控落地措施

1．制度層面：項(xiàng)目法人制定《設(shè)計(jì)變更管理實(shí)施細(xì)則》，明確“誰(shuí)提議、誰(shuí)審核、誰(shuí)審批”責(zé)任清單；

2．過(guò)程管控：建立“變更臺(tái)賬”（含變更編號(hào)、類型、狀態(tài)、責(zé)任人）＋“影像留存庫(kù)”（關(guān)鍵環(huán)節(jié)拍照／錄像，標(biāo)注時(shí)間、部位）；

3．人員層面：每季度組織參建單位培訓(xùn)，重點(diǎn)講解“分類標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)留存要求”；

4．技術(shù)層面：推廣“水利工程管理系統(tǒng)”，實(shí)現(xiàn)變更電子審批（自動(dòng)留痕）、檔案電子化歸檔（避免紙質(zhì)資料丟失）。

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作者：云間翠山，審計(jì)之家專欄作者，聆聽(tīng)江河脈動(dòng)，指挲堤壩年輪；量方寸于字里，映千川于墨痕。擲玉引思，云山靜候。

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