前言

各位小伙伴們，大家好呀！

監(jiān)管部門對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的警示、處罰文件，都是非常好的審計(jì)知識(shí)學(xué)習(xí)材料。

我們不僅可以從中一探監(jiān)管部門重點(diǎn)關(guān)注的領(lǐng)域，還能窺見那些行業(yè)老司機(jī)也常翻車的地方。

本期繼續(xù)更新《跟著證監(jiān)會(huì)學(xué)審計(jì)》系列！

警示函

01太安堂年度審計(jì)報(bào)告存在虛假記載

經(jīng)另案查明，太安堂2018年至2020年年度報(bào)告存在虛增收入、利潤(rùn)、存貨，未按規(guī)定披露非經(jīng)營(yíng)性資金占用的關(guān)聯(lián)交易等信息披露違法行為。

中興華為太安堂2018年至2020年年度報(bào)告提供審計(jì)服務(wù)。

2019年4月、2020年4月，中興華分別為太安堂2018年、2019年財(cái)務(wù)報(bào)表出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告，2021年4月，中興華為太安堂2020年財(cái)務(wù)報(bào)表出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告。

上述審計(jì)報(bào)告簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師為戈某平、鄧某峰，審計(jì)收費(fèi)合計(jì)為485.85萬元。

02未對(duì)數(shù)據(jù)平臺(tái)系統(tǒng)實(shí)施相應(yīng)審計(jì)程序，未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

太安堂子公司廣東康愛多數(shù)字健康科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱康愛多）主要從事互聯(lián)網(wǎng)醫(yī)藥電商業(yè)務(wù)。

2018年至2020年，康愛多營(yíng)業(yè)收入占比太安堂營(yíng)業(yè)收入分別為64.78%、77.25%、78.43%，對(duì)太安堂財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響。

中興華明知康愛多通過數(shù)據(jù)平臺(tái)系統(tǒng)對(duì)線上銷售訂單進(jìn)行管理，但未了解康愛多在電子商務(wù)中運(yùn)用的與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，未對(duì)數(shù)據(jù)平臺(tái)系統(tǒng)實(shí)施必要審計(jì)程序，未按審計(jì)計(jì)劃核對(duì)數(shù)據(jù)平臺(tái)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)用友系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系，未發(fā)現(xiàn)康愛多虛增存貨并虛增利潤(rùn)的情況。

03存貨科目的審計(jì)程序存在缺陷

中興華將存貨科目列為“可能存在較高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域”，康愛多2018年至2020年存貨期末余額分別為3.79億元、5.13億元、6.50億元，超過重要性水平，但在對(duì)康愛多存貨科目實(shí)施實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序時(shí)：

1、發(fā)出商品的審計(jì)程序不足

康愛多2018年至2020年發(fā)出商品賬面余額分別為1.32億元、1.38億元、1.34億元，發(fā)出商品占存貨比例分別為34%、26.81%、20.6%，發(fā)出商品在存貨審計(jì)中具有重要性，但中興華未對(duì)發(fā)出商品實(shí)施充分審計(jì)程序。

2、庫(kù)存商品審計(jì)程序存在缺陷

2018年至2020年，中興華對(duì)康愛多倉(cāng)庫(kù)存貨的監(jiān)盤日為2019年1月4日至1月5日、2020年1月6日、2021年1月9日，中興華未實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定存貨盤點(diǎn)日與財(cái)務(wù)報(bào)表日之間的存貨變動(dòng)是否已得到恰當(dāng)?shù)挠涗洝?/p>

3、庫(kù)存商品審計(jì)證據(jù)不足

2018年至2020年，中興華監(jiān)盤中的抽盤程序實(shí)施抽盤分別為950種、602種、649種，占比分別為5.85%、2.29%、4.56%，樣本規(guī)模不足，未對(duì)抽樣總體的結(jié)論提供合理的基礎(chǔ)。

4、外購(gòu)商品發(fā)出計(jì)價(jià)測(cè)試過程存在缺陷

2018年至2020年，中興華對(duì)康愛多外購(gòu)商品發(fā)出計(jì)價(jià)測(cè)試中選取樣本執(zhí)行計(jì)價(jià)測(cè)試數(shù)量分別為11個(gè)、7個(gè)、10個(gè)，樣本的期末余額占庫(kù)存商品期末余額比例分別為不足1%、22.71%、7.81%，樣本規(guī)模不足。

中興華未說明選樣方法和過程，未能證明每個(gè)抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)，也未評(píng)價(jià)審計(jì)抽樣結(jié)果，測(cè)試過程存在缺陷。

04函證程序存在重大缺陷

2019年至2020年，中興華在對(duì)太安堂及多家子公司預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等科目實(shí)施函證程序中，存在詢證函的回函聯(lián)系人、聯(lián)系方式及回函地址與函證對(duì)象的信息多處不一致的情況，且存在不同函證對(duì)象的回函人為同一人，回函時(shí)間相同或高度集中的情況，中興華未對(duì)異常情況保持職業(yè)懷疑，未實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序以消除疑慮。

聲明

信息來源：廣東監(jiān)管局/有刪改

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