個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得，是指個(gè)人獨(dú)立從事設(shè)計(jì)、咨詢、演出、經(jīng)濟(jì)服務(wù)等非雇傭性服務(wù)活動取得的收入，需要繳納個(gè)人所得稅。核心特征是個(gè)人與服務(wù)接收方不存在雇傭關(guān)系，屬于“獨(dú)立勞務(wù)”。

一、勞務(wù)報(bào)酬所得如何計(jì)稅？

個(gè)人名下無營業(yè)執(zhí)照，和企業(yè)合作承接業(yè)務(wù)，常見于臨時(shí)兼職、自由職業(yè)者接單等場景。在支付階段，根據(jù)單次的收入金額大小，適用不同的扣減金額和稅率，具體為;

• 單次收入≤4000元，減除800元費(fèi)用，按20%稅率計(jì)算。
• 單次收入＞4000元，扣減20%費(fèi)用，適用20%-40%稅率計(jì)算。

個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得稅率如下表：

舉例：阿偉是一名設(shè)計(jì)師，通過網(wǎng)絡(luò)和某公司達(dá)成合作，進(jìn)行一款產(chǎn)品設(shè)計(jì)，獲得收入20萬。該公司給阿偉打款時(shí)，需要代扣代繳個(gè)稅：

20萬×（1-20%）×40%-7000=5.7萬元。

二、為何稅率可能調(diào)整至45%

通過剛剛的計(jì)算和公式不難發(fā)現(xiàn)，代扣代繳個(gè)稅最高稅率是40%，那為何可能調(diào)整至45%呢？個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得和工資薪金、稿酬、個(gè)人特許權(quán)使用費(fèi)都屬于個(gè)人綜合所得大類，需要在次年進(jìn)行匯算清繳，通常是在3月至6月，按照全年的綜合收入適用3%-45%的七級超額累進(jìn)稅率，稅款多退少補(bǔ)。遵循“合并收入，按年計(jì)稅；平時(shí)預(yù)繳，年終匯算”原則。

也就是說，綜合所得全年應(yīng)納稅所得額超過96萬，則需要按照最高的45%稅率繳納個(gè)稅。

例如，阿偉全年在公司上班獲得80萬年薪，阿偉利用個(gè)人業(yè)余時(shí)間對外承接了兩次臨時(shí)性業(yè)務(wù)，每次收入20萬。雖然勞務(wù)報(bào)酬所得20萬按照40%稅率進(jìn)行了代扣代繳，但是由于匯總后的綜合收入超過了96萬，則需要按照45%稅率補(bǔ)稅。

三、如何降低個(gè)稅至2%以內(nèi)？

1，對于臨時(shí)性業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)量不大，符合條件的，個(gè)人可委托園區(qū)自然人代開，按照經(jīng)營所得繳納個(gè)稅。個(gè)稅稅率低至1%，加上增值稅等，綜合稅率2%起，一票一完稅（附個(gè)人完稅證明）。

2，若長期有業(yè)務(wù)承接，不管是和一家公司還是會和多家公司合作，承接項(xiàng)目比較頻繁，開票次數(shù)和金額肯定隨之不斷增加。建議進(jìn)行稅務(wù)登記，辦理注冊成立市場主體。當(dāng)前，注冊在地方稅收扶持園區(qū)的個(gè)體戶，可根據(jù)其銷售額申請個(gè)稅相關(guān)政策：

• 單月開票額10萬內(nèi)，申請個(gè)稅免征。疊加目前小規(guī)模納稅人單月10萬內(nèi)免增值稅政策，實(shí)現(xiàn)“雙免”，無需繳納稅費(fèi)。
• 全年開票額450萬內(nèi)，根據(jù)不同的行業(yè)，申請個(gè)稅核定征收，稅率0.5%-1.5%，加上增值稅和附加稅等，綜合稅率1.56%起。

3，個(gè)人名下若無綜合所得，可在經(jīng)營所得匯算清繳時(shí)扣減每年6萬元基礎(chǔ)費(fèi)用以及專項(xiàng)附加扣除等可扣減項(xiàng)目。

建議個(gè)人根據(jù)自身的業(yè)務(wù)次數(shù)、金額、開票要求等情況，綜合選擇。