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差旅費是指單位工作人員臨時到常駐地以外地區(qū)因辦理公務而所發(fā)生的城市間交通費、伙食費、住宿費、市內(nèi)交通費及其他費用，差旅費是單位的一項重要的經(jīng)常性支出項目。由于差旅費在報銷中涉及的費用類型較多，標準不一，容易超范圍超標準報銷，同時因差旅費制度不健全，單位執(zhí)行不嚴謹以及管理上的漏洞，也會導致人為因素的造假，不實票據(jù)入賬，套取財政資金現(xiàn)象，給單位造成一定的損失。

一、差旅費報銷中存在的問題

（一）提高開支標準

表現(xiàn)為住宿費超標準、餐費超標準、準乘坐交通工具超標準。單位在差旅費管理制度方面都有具體的標準，出差人員應當按職務等級乘坐交通工具、選擇住宿標準，伙食費[更多費用審計方法搜索關注公眾號內(nèi)審網(wǎng)可查閱獲取,內(nèi)審網(wǎng)注]也應控制在標準范圍內(nèi)。但在實際工作中，難免會遇到臨時緊急通知或者正值旅游旺季出差辦事，無法購買到相應等級的車票或者住到限額標準的房間，可能造成費用超標。另外也存在出差人員節(jié)約意識淡薄，不按規(guī)定標準隨意消費的行為，認為反正是公務出差可以全報銷，不用自己掏錢，從而擅自提高費用標準，致使費用超標。

（二）擴大報銷范圍

差旅費正常報銷的項目主要有交通費、住宿費、伙食補助費，除正常報銷的三大費用項目外，有的出差人員在報銷時還混入了電話費、材料費、培訓費等其他費用。單位派車出去的，有的駕駛員在報銷時還摻雜了交通費和油費，報銷項目類型魚龍混雜，造成公務出差費用較大。

（三）審批報銷不規(guī)范

審批報銷差旅時，主要存在以下幾方面不規(guī)范的地方：

一是沒有嚴格執(zhí)行公務出差事前申報流程，存在事后審批補報現(xiàn)象;

二是多人外出參加同一公務活動，出現(xiàn)多人多次分散報銷同一公務差旅費的現(xiàn)象，不便于差旅費報銷規(guī)范化管理，容易造成多報、重復報銷等弊端;

三是外出參加會議、學習培訓等，差旅費報銷時無會議通知或培訓等相關文件作為附件憑據(jù)，手續(xù)不全;

四是停車費在公務出差報銷中沒有明確規(guī)定，報銷的隨意性較大，有的與差旅費合并報銷，有的與差旅費分離報銷，將多次出差發(fā)生的停車費聚集一次單獨報銷，停車費沒有統(tǒng)一的制度規(guī)定，容易造成多次重復報銷、虛假不實票據(jù)入賬等現(xiàn)象。

（四）虛假報銷

由于報銷人員對差旅費理解上的誤區(qū)及個人思想素質(zhì)的原因，造成虛假報銷行為，一是工作人員出差辦理公務，應按實際出差天數(shù)計算發(fā)放伙食補助和市內(nèi)交通費補助，這兩項補助實行包干制，不需發(fā)票，但在日常報銷中，存在接待單位統(tǒng)一安排伙食情況下報銷伙食補助，在單位派車情況下報銷市內(nèi)交通補助現(xiàn)象。二是外出參加會議、學習培訓在舉辦單位統(tǒng)一安排食宿情況下，報銷培訓或會議期間所有天數(shù)的伙食補助及市內(nèi)交通補助。

二、差旅費報銷存在問題的原因分析

（一）差旅費報銷制度不健全

雖然制定了差旅費管理制度，每項費用支出標準都作出了明確的規(guī)定，但是大多比較抽象，相關制度不夠具體細化，沒有制訂詳細的實施細則作為執(zhí)行的依據(jù)，特殊事項的處理也不夠明確，加上制度執(zhí)行上的不嚴謹，不可避免的發(fā)生差旅費報銷違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。

（二）財務人員審核不嚴

出差從員出差結束時，沒有及時完成報銷，而是將多次出差的費用累計一起報銷，領導在審批時，因票據(jù)多，也沒有時間詳細查看發(fā)票就簽字審批，存在部分不合規(guī)的報銷憑據(jù)被同意報銷，對于領導簽字審批的票據(jù)，財務人員即使查出有瑕疵，也迫于壓力，就睜一只眼閉一只眼給報銷了。另外由于部分財務人員工作責任心不強，在工作中未能嚴格履行職責，怕得罪人，對不合規(guī)差旅費報銷憑據(jù)沒有進行認真審核，特別是領導的差旅費審核把關不嚴，使得差旅費制度形同虛設，造成了一部分不合理的差旅費開支。

（三）相關人員道德修養(yǎng)缺乏

因個人道德素質(zhì)較差，節(jié)約意識淡薄，對財經(jīng)法規(guī)認識不足，沒有實事求是地報銷實際發(fā)生的費用，認為多報點無所謂，只要領導審批了，就可以報銷，存在僥幸心理，而且多次蒙混過關獲取額外資金，導致出現(xiàn)財務報銷違規(guī)行為發(fā)生。例如：有的人出差的費用沒有達到規(guī)定上限，仍然要求虛開發(fā)票按上限報銷;有的人出差沒有住賓館，住在親朋好友家，也想方設法開住宿費發(fā)票以牟取私利;有的人出差本可以一天辦完的事，故意拖延成三天，以達到多領取補助的目的。

（四）內(nèi)部監(jiān)督不力

在實際工作由于不太重視財務收支內(nèi)部審計工作，對財務報銷行為的監(jiān)督檢查和處理處罰力度不夠，沒有形成完善的賬務管理內(nèi)部監(jiān)督檢查機制，有時即使查出財務報銷違規(guī)問題，也只是輕描淡寫指出來，最多是制訂整改措施，也沒有采取實質(zhì)性的措施進行處罰，對相關的責任人員也沒有進行追責問責，從而縱容了一部分差旅費的違規(guī)開支。

三、完善差旅費報銷管理的措施建議

（一）健全差旅費管理制度

根據(jù)差旅費管理制度，對差旅費中涵蓋的城市間交通費、伙食費補助、住宿費、市內(nèi)交通費等項目的報銷標準、報銷范圍，作出詳細的規(guī)定。制定出適合本部門操作性強的差旅費管理實施細則。具體措施為：出差人員應在公務活動結束后一個月內(nèi)辦理報銷手續(xù)，同一公務多人同時出差的，出差期間的所有費用必須統(tǒng)一報銷，明確1名經(jīng)辦人員填報，不得由多人分解拆散多次報銷;外出參加會議、學習培訓在2天以上的，在舉辦單位統(tǒng)一安排食宿情況下，會議、培訓期間的食宿費所在單位不予報銷，只能報銷往返會議、培訓地點交通費用及伙食費用，住宿費不予報銷;其他公務出差，食宿自理的情況下應嚴格執(zhí)行差旅費報銷制度，在開支范圍和開支標準內(nèi)的費用，按照出差的天數(shù)據(jù)實報銷。單位派車的情況下不得報銷交通補助;對于停車費的報銷問題，建立統(tǒng)一的費用報銷規(guī)定，不得分離報銷，將每次出差發(fā)生的停車費隨同差旅費一并報銷，在差旅費報銷單中其他費用欄目中填列并注明停車費，能夠有效防范多頭多次重復報銷及不實票據(jù)入賬等現(xiàn)象發(fā)生。

（二）規(guī)范公務出差事前申報流程

明確公務出差事前申報、審批流程等事項，工作人員在出差前填報公務出差審批單，填寫擬出差日期、擬出差路線、出差事由，注意應在出差之前填報審批單，盡量將出差人數(shù)填全，由經(jīng)辦人簽字，部門領導和分管領導簽字后方可憑審批單進行差旅費網(wǎng)上申報。如果出差需要單位派用車輛的，還需要填制公務用車派車單，填報用車人數(shù)，用車的事由、駕駛員、車牌號碼等明細，經(jīng)辦公室主任審核，分管領導審批后依據(jù)派車單由辦公室統(tǒng)一安排車輛并網(wǎng)上申報，嚴防事后申報、補報，同時可以有效杜絕虛假報銷現(xiàn)象。

（三）加強業(yè)務培訓，提高報賬員財經(jīng)法規(guī)意識

針對有關部門在差旅費報銷中存在手續(xù)不健全，資料不全現(xiàn)象，為了規(guī)范財務報銷管理，應建立報賬員制度，同時定期組織報賬員進行會計業(yè)務知識培訓，重點加強財務基礎工作規(guī)范、財務報銷審批流程、憑據(jù)的合規(guī)性、資金的支出范圍和標準、票據(jù)報銷手續(xù)審核等方面進行專題培訓，從而提高報賬員業(yè)務水平及執(zhí)行報銷制度的嚴謹性，增強財務法規(guī)意識，能夠從源頭上減少不合規(guī)票據(jù)的發(fā)生。

（四）嚴把報銷審核關

從原始憑證審核入手，嚴肅財經(jīng)紀律，履行會計職責，嚴把票據(jù)審核關，審核各項費用明細是否合規(guī)，填報內(nèi)容是否真實完整，票據(jù)簽字手續(xù)是否完善，發(fā)票附件及相關文件通知是否齊備，對不合規(guī)的票據(jù)退回拒絕辦理，對于超出差旅費支出范圍和支出標準的費用，一律不予報銷，超出部分由個人處理。

（五）強化內(nèi)部審計及監(jiān)督管理

從內(nèi)部控制入手，強化內(nèi)部審計，建立內(nèi)部業(yè)務流程相互制約、相互監(jiān)督機制，嚴防錯誤及舞弊現(xiàn)象發(fā)生，通過內(nèi)部審計[更多費用審計方法搜索關注公眾號內(nèi)審網(wǎng)可查閱獲取,內(nèi)審網(wǎng)注]找出差旅費報銷中存在的問題與不足，并及時采取補救措施，促進單位差旅費報銷管理的合理化、規(guī)范化。同時行使內(nèi)部監(jiān)督權，加大處罰和問責力度，對查出違規(guī)問題，嚴格制訂整改措施，并跟蹤監(jiān)督，切實整改到位，對查出的違規(guī)違紀資金，一律要求退還并嚴肅處罰。

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