前言

各位小伙伴們，大家好呀！

監(jiān)管部門(mén)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的警示、處罰文件，都是非常好的審計(jì)知識(shí)學(xué)習(xí)材料。

我們不僅可以從中一探監(jiān)管部門(mén)重點(diǎn)關(guān)注的領(lǐng)域，還能窺見(jiàn)那些行業(yè)老司機(jī)也常翻車(chē)的地方。

本期繼續(xù)更新《跟著證監(jiān)會(huì)學(xué)審計(jì)》系列！

警示函

01財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別及評(píng)估審計(jì)程序存在缺陷

致同所對(duì)新智認(rèn)知2019年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，未有效識(shí)別及評(píng)估新智認(rèn)知營(yíng)業(yè)收入、應(yīng)收賬款、銷(xiāo)售費(fèi)用等科目變動(dòng)趨勢(shì)矛盾，臨近期末發(fā)生大量或大額交易等風(fēng)險(xiǎn)；

2021年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，未有效識(shí)別及評(píng)估新智認(rèn)知相關(guān)銷(xiāo)售由第三方回款、未開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票等異常情況。

02內(nèi)部控制測(cè)試程序存在缺陷

2019年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，致同所在將存貨確定為可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的情況下，存貨控制測(cè)試流于形式，未能發(fā)現(xiàn)抽樣的采購(gòu)合同實(shí)際無(wú)貨物流轉(zhuǎn)。

收入內(nèi)部控制測(cè)試未對(duì)銷(xiāo)售貨物控制測(cè)試得出測(cè)試結(jié)論，底稿中未記錄具體抽樣審計(jì)證據(jù)；

2020年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，致同所實(shí)施的銷(xiāo)售出庫(kù)穿行測(cè)試所獲取的審計(jì)證據(jù)不足以得出測(cè)試結(jié)論，未能發(fā)現(xiàn)抽樣的銷(xiāo)售合同實(shí)際未執(zhí)行。

03存貨實(shí)質(zhì)性程序執(zhí)行不到位

2019年、2020年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，對(duì)大額異地存貨中的發(fā)出商品，致同所未按照審計(jì)計(jì)劃?rùn)z查運(yùn)輸單據(jù)或期后結(jié)算單據(jù)，且未說(shuō)明原因，未能發(fā)現(xiàn)抽樣的發(fā)出商品實(shí)際無(wú)貨物流轉(zhuǎn)。

04營(yíng)業(yè)收入實(shí)質(zhì)性程序執(zhí)行不到位

2019年、2020年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，致同所將收入識(shí)別為可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，實(shí)施收入函證時(shí)，未按照審計(jì)計(jì)劃函證合同類型、履約情況等信息；

2020年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，未按照審計(jì)計(jì)劃核查銷(xiāo)售交易客戶的物流單據(jù)，且未說(shuō)明原因，未能發(fā)現(xiàn)抽樣核查的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)實(shí)際未執(zhí)行。

05函證程序存在缺陷

函證程序是新智認(rèn)知2019年、2020年、2021年財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)出商品、應(yīng)收賬款科目的重要審計(jì)程序。

致同所對(duì)2019年財(cái)務(wù)報(bào)表部分發(fā)出商品函證未回函，2019年、2020年財(cái)務(wù)報(bào)表部分應(yīng)收賬款、發(fā)出商品函證回函日期晚于審計(jì)報(bào)告簽署日期，未實(shí)施替代審計(jì)程序。

2021年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，致同所未記錄應(yīng)收賬款函證選樣標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)部分重要應(yīng)收賬款未實(shí)施函證程序，且未說(shuō)明理由。

06未有效執(zhí)行銀行存款收入檢查測(cè)試

2021年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，致同所實(shí)施銀行存款收入檢查測(cè)試，未按照測(cè)試內(nèi)容獲取銷(xiāo)售發(fā)票等審計(jì)證據(jù)，得出的審計(jì)結(jié)論與事實(shí)不符。

07未對(duì)銷(xiāo)售運(yùn)輸費(fèi)用與收入不匹配的異常情況保持合理懷疑

2019年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，致同所未對(duì)新智認(rèn)知銷(xiāo)售運(yùn)輸費(fèi)用金額與收入金額不匹配的異常情況保持合理懷疑，未實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。

聲明

信息來(lái)源：廣西監(jiān)管局/有刪減

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