1、轉(zhuǎn)讓定價申報達(dá)成后的補(bǔ)償調(diào)整

根據(jù)葡萄牙稅收法規(guī)，只要對關(guān)聯(lián)方的應(yīng)稅利潤進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整，就必須進(jìn)行相應(yīng)的補(bǔ)償調(diào)整。

2、非本地企業(yè)在當(dāng)?shù)氐姆种C(jī)構(gòu)與子公司的稅收差異

當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)的征稅方式與非居民企業(yè)的子公司類似。但需考慮針對外國實體常設(shè)機(jī)構(gòu)征稅的一些特定規(guī)則，具體如下：

分支機(jī)構(gòu)匯給總公司的收入無需繳納預(yù)提稅。

一般情況下，按照特定標(biāo)準(zhǔn)，總公司發(fā)生的一般管理費(fèi)用可分配給分支機(jī)構(gòu)。

總公司向分支機(jī)構(gòu)收取的某些費(fèi)用（如利息和特許權(quán)使用費(fèi)），其扣除可能存在一定限制。

3、非居民的資本利得

非居民實體處置其持有的葡萄牙公司股權(quán)所獲得的資本利得，在滿足以下任一情形均不適用的前提下，可免繳葡萄牙稅收：

該非居民公司超過 25% 的股份由葡萄牙稅收居民直接或間接持有。

該非居民公司注冊地址位于黑名單轄區(qū)。

該資本利得源于直接或間接處置居民公司的股份，且該居民公司超過 50% 的資產(chǎn)由位于葡萄牙的房地產(chǎn)構(gòu)成。

若豁免不適用，非居民實體獲得的資本利得需按 25% 的稅率繳納企業(yè)所得稅。若股份價值的 50% 以上源于葡萄牙的不動產(chǎn)，且在出售前 365 天內(nèi)用于商業(yè)活動，則間接處置葡萄牙股權(quán)可能需要繳稅。

4、控制權(quán)變更條款

葡萄牙稅收法規(guī)制定了若干控制權(quán)變更條款，主要包括：

若目標(biāo)公司 50% 及以上股份所有權(quán)或多數(shù)投票權(quán)發(fā)生變更，稅收虧損結(jié)轉(zhuǎn)將受到限制。

對稅收集團(tuán)的構(gòu)成產(chǎn)生影響。

若股權(quán)或投票權(quán) 50% 及以上所有權(quán)發(fā)生變更，利息屏障規(guī)則下未使用的扣除額將失效。

除上述特定反濫用條款的適用范圍外，控制權(quán)變更不會引發(fā)任何不利的稅收后果。

5、確定外資本地關(guān)聯(lián)企業(yè)收入的公式

在核定應(yīng)稅收入時，本地控股公司與外資本地關(guān)聯(lián)企業(yè)適用相同的規(guī)則。

6、本地關(guān)聯(lián)企業(yè)付款的扣除

本地關(guān)聯(lián)企業(yè)向非居民關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的與管理和行政費(fèi)用相關(guān)的款項，只要與企業(yè)宗旨和商業(yè)活動直接相關(guān)且有充分憑證，通?？捎枰钥鄢?。這些交易需遵循獨(dú)立交易原則，且對位于黑名單轄區(qū)的關(guān)聯(lián)企業(yè)存在額外限制 —— 納稅人需承擔(dān)舉證責(zé)任，證明交易具有實質(zhì)性且出于合理商業(yè)目的。

7、關(guān)聯(lián)方借款的限制

集團(tuán)內(nèi)部借款需遵守轉(zhuǎn)讓定價法規(guī)以及歐盟利息和特許權(quán)使用費(fèi)指令中關(guān)于最終受益所有人的要求。向位于黑名單轄區(qū)的關(guān)聯(lián)企業(yè)支付利息，需按 35% 的較高稅率繳納預(yù)提稅。此外，股東貸款的利率上限為 12 個月歐元銀行同業(yè)拆借利率加 2 個百分點(diǎn)（中小企業(yè)為 6 個百分點(diǎn)）。

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