在商業(yè)合作中，發(fā)票是交易雙方稅務(wù)處理的重要憑證。發(fā)票又分為增值稅普通發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱“普票”）和增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱“專票”）。對(duì)于小規(guī)模納稅人而言，能否開具專票、如何開具專票、開票要點(diǎn)以及相關(guān)稅務(wù)處理一直是實(shí)務(wù)中的焦點(diǎn)問題。文本結(jié)合最新政策，系統(tǒng)性的解析小規(guī)模納稅人開具專票的關(guān)鍵要點(diǎn)。

一、小規(guī)模納稅人的身份

我國(guó)增值稅納稅人主要分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人，兩者主要按照經(jīng)營(yíng)規(guī)模和會(huì)計(jì)健全程度進(jìn)行區(qū)分。小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元且會(huì)計(jì)核算不健全的增值稅納稅人。故小規(guī)模納稅人通常采用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法，通常只能開具普通發(fā)票。

二、小規(guī)模納稅人能否開具專票？如何開具？

可以。

增值稅小規(guī)模納稅人（其他個(gè)人除外）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開增值稅專用發(fā)票。

三、小規(guī)模納稅人開專票的稅點(diǎn)

3%或1%進(jìn)行選擇。

四、小規(guī)模納稅人開具專票的影響

1，預(yù)警檢查

一般情況下，小規(guī)模納稅人都是開具普票。所以突然開具專票可能會(huì)引起審查。審查是否存在不按規(guī)定使用增值稅專用發(fā)票的行為。

2，免征額度

小規(guī)模納稅人目前享受增值稅免征的額度是每個(gè)季度30萬（普票）。開具專票的情況下，可能會(huì)存在以下情況：

①季度普票已經(jīng)開具25萬，專票開具10萬（稅率1%）。季度銷售額度超過了免征的30萬，所以專票和普票都需要繳稅。

則需要繳納的稅費(fèi)為：專票的10萬×1%=1000元；普票的25萬×1%=2500元。共計(jì)3500元。

②季度普票開具20萬，專票開具5萬（稅率1%）。季度銷售額度未超過30萬，所以只需要專票按照票面稅率繳稅。

則需要繳納的稅費(fèi)為：5萬元×1%=500元。

注意：免征增值稅額度：普票和無票收入（需要申報(bào)填寫）。專票根據(jù)開票的稅率1%或3%對(duì)應(yīng)進(jìn)行納稅。

3，放棄優(yōu)惠

小規(guī)模納稅人適用3%征收率銷售收入減按1%征收。

由于增值稅專票的性質(zhì)相當(dāng)于鏈條稅，上下游在合作業(yè)務(wù)在過程中，雙方存在開票的博弈。

例如：

①A公司給B公司的進(jìn)項(xiàng)稅率為3%，B公司給C公司的銷項(xiàng)稅率為6%，那B公司針對(duì)增值部分需要多繳納的就是3%的差額。

②如果A公司給B公司的進(jìn)項(xiàng)稅率為1%，B公司給C公司的銷項(xiàng)稅率為6%，那B公司就要多承擔(dān)5%的差額。

所以，在進(jìn)行業(yè)務(wù)合作過程中，往往會(huì)出現(xiàn)開專票或開具稅率3%專票，開票方要求增加稅點(diǎn)的情況。在進(jìn)行按照開票金額3%繳納增值稅勾選時(shí)，稅務(wù)系統(tǒng)也會(huì)提醒是否自動(dòng)放棄減稅優(yōu)惠：

五、開票注意事項(xiàng)

不管是開具1%還是3%的專票，都要遵守開票要求和用票規(guī)范。

1，發(fā)票上的各項(xiàng)信息要雙方檢查確認(rèn)，涉及名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、開票金額、開票地址、開票品目等。

2，確保業(yè)務(wù)真實(shí)，發(fā)票內(nèi)容和實(shí)際的業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)，不能隨意更改發(fā)票品目。

六、合規(guī)降低稅負(fù)

綜上所述，小規(guī)模納稅人在受票方要求開具專票時(shí)，應(yīng)該通過業(yè)務(wù)的模式，雙方合作的價(jià)格，自身的利潤(rùn)，以及后期的合作可能性，合作單量等綜合考慮，優(yōu)先考慮開具1%專票，盡可能的降低稅負(fù)。

除了國(guó)家的政策，以及合作過程中根據(jù)業(yè)務(wù)的綜合情況爭(zhēng)取優(yōu)勢(shì)，地方也有相對(duì)應(yīng)的稅收扶持優(yōu)惠園區(qū)。

比如在園區(qū)設(shè)立的個(gè)體工商戶，可根據(jù)業(yè)務(wù)模式，申請(qǐng)“雙免政策”：月銷售額10萬，年度銷售額120萬以內(nèi)（普票），享受增值稅免征的同時(shí)申請(qǐng)免征個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得，實(shí)現(xiàn)綜合稅負(fù)為0%。除此之外，針對(duì)大額大個(gè)體戶，還可核定個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得的稅，核定利率低至0.5%，綜合稅負(fù)1.56%起。

六、身份轉(zhuǎn)換

小規(guī)模納稅人開具專票的對(duì)象一般都是一般納稅人。通常情況下，個(gè)體戶和個(gè)人是不會(huì)要求開具專票的。所以可能合作的下游已經(jīng)是一般納稅人了。一般納稅人可以正常自行開具6%、9%、13的專票。其實(shí)對(duì)于小規(guī)模納稅人就算最高的3%專票來說，進(jìn)銷項(xiàng)的抵扣也是不夠的。

隨著銷售額的不斷增加和業(yè)務(wù)合作的對(duì)象要求越來越高。在年銷售額突破500萬的時(shí)候，小規(guī)模會(huì)強(qiáng)行轉(zhuǎn)化為一般納稅人，也可以主動(dòng)要求升級(jí)為一般納稅人。便于后期的業(yè)務(wù)開展和項(xiàng)目競(jìng)標(biāo)等優(yōu)勢(shì)展現(xiàn)。

結(jié)語：小規(guī)模納稅人開具專票既是商業(yè)需求，也涉及復(fù)雜的稅務(wù)權(quán)衡。建議根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)量，在3%專票、價(jià)格補(bǔ)償、納稅人身份升級(jí)中選擇最佳方案。同時(shí)要嚴(yán)格遵守納稅的申報(bào)要求，保證四流一致，確保稅務(wù)合規(guī)。

如需了解更多園區(qū)稅收政策，可后臺(tái)滴滴