在7月28日舉行的高質(zhì)量完成十四五規(guī)劃系列主題新聞發(fā)布會上看到信息，從今年剛結(jié)束的個稅匯算來看，有超過1億的納稅人已經(jīng)申請退稅1300多億元，還有700多萬納稅人自行依法申報補稅480億元。

哪些情況個人會出現(xiàn)補稅情況？一起來看看：

一、個人所得稅包括哪些？

1，個人綜合所得主要包括工資薪金、勞務(wù)報酬所得、稿酬、特許權(quán)使用費；

2，個人經(jīng)營所得，主要是個體戶、個人獨資企業(yè)以及個人其他經(jīng)營所得等；

3，個人其他所得，包括股票、財產(chǎn)租賃、財產(chǎn)買賣、中獎等。

二、需要補稅的常見情形

1，多處取得工資薪金所得

有的自然人同時在兩處及以上的單位受雇，并領(lǐng)取工資薪金。公司在單獨計稅預(yù)繳預(yù)扣時，都進行了每個月5000元的基本減除費用。在進行匯算清繳時則會重新匯總計算，導(dǎo)致補稅。

2，年終獎計稅方式

按照目前有關(guān)政策，個人每年可以允許一次年終獎單獨計稅，按照3%-45%稅率繳納個稅。有的個人存在多次獲得獎金，季度獎金，年中獎金，年終獎金等。除開一次以外的，需要計入綜合所得重新計算。

3，扣繳義務(wù)人未扣繳

納稅人取得綜合所得，扣繳義務(wù)人沒有按照規(guī)定申報收入并預(yù)扣預(yù)繳稅款，例如2024年，小王在甲公司取得工資薪金15萬，同時給乙公司提供服務(wù)獲得勞務(wù)報酬，乙公司沒有按照規(guī)定申報預(yù)繳預(yù)扣。匯算時需要補稅。

4，取得多種綜合所得

當(dāng)下很多自由職業(yè)者和和兼職者，除了工資薪金以外，還會利用個人的專業(yè)技能和時間取得勞務(wù)報酬、稿費、特許權(quán)使用費等。例如某個人取得勞務(wù)報酬3萬元，按照30%稅率預(yù)扣。年終匯算，個人綜合所得超過了66萬，則按照35%甚至超過96萬按照45%計稅匯算清繳。

5，重復(fù)扣減費用

有的個人同時取得綜合所得與經(jīng)營所得，兩處都扣減了基本費用6萬元以及其他的專項扣除等。匯算清繳時發(fā)現(xiàn)只能在其中一處扣減，則面臨補稅。

二、“勞務(wù)報酬所得”的界定與稅率

個人取得綜合所得，按照3%-45%稅率計算繳納。個人經(jīng)營所得則按照5%-35%稅率。在實際生活中，同樣的一邊取得工資薪金，一邊給他公司做兼職提供服務(wù)，報酬一樣，但是稅收到手不一樣，很大一部分是因為“勞務(wù)報酬所得”因素。

個人名下無公司，無法自行開票，通過稅務(wù)大廳開票，由付款方按照20%-40%稅率預(yù)繳。

若個人成立個體工商戶，則有機會享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策，同時還有個體戶年應(yīng)納稅所得額200萬元以內(nèi)減半政策。

所以，對于長期需要開票的自然人而言，建議可以注冊成立個體戶承接業(yè)務(wù)。

三、個體戶政策

小規(guī)模納稅人個體戶，目前在主要的增值稅、附加稅、個人所得稅都有相應(yīng)的政策或者地方優(yōu)惠可以申請享受：

1，增值稅：月度10萬或季度30萬以內(nèi)，開具普票，可享受免征增值稅政策；超過額度則減按1%征收；

2，附加稅：享受“六稅兩費”政策，減半征收；

3，個人經(jīng)營所得稅：年應(yīng)那納稅額200萬元以內(nèi)部分減半征收；

4，地方園區(qū)核定征收：年銷售額450萬以內(nèi)，申請個稅核定，核定稅率低至0.5%，綜合稅率3%以內(nèi)。年銷售額120萬以內(nèi)，月度10萬以內(nèi)，還可申請雙免政策，免征增值稅和個稅，綜合稅率為0%。

入駐地方園區(qū)，要求業(yè)務(wù)真實，符合三流合一。

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