當(dāng)企業(yè)遭遇“營業(yè)執(zhí)照經(jīng)營范圍”與“實(shí)際業(yè)務(wù)需求”的沖突時(shí)，是否可以開票成為了熱議話題。超范圍開票并非禁區(qū)，但必須遵循“業(yè)務(wù)真實(shí)+合規(guī)操作”的雙重準(zhǔn)則。

轉(zhuǎn)自公眾號《稅清無余》

一、政策可行性

銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個(gè)人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。

因此，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除國家有明令禁止銷售的外，即使超出營業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營范圍，也應(yīng)當(dāng)據(jù)實(shí)開具發(fā)票。

二、稅務(wù)處理

1，臨時(shí)性業(yè)務(wù)應(yīng)對

• 向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請臨時(shí)稅種核定，需要準(zhǔn)備合同、銀行流水等業(yè)務(wù)真實(shí)的證明材料；
• 通過稅務(wù)大廳或系統(tǒng)開票

2，長期性業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型

• 業(yè)務(wù)長期超范圍，需要做工商變更經(jīng)營范圍處理
• 稅務(wù)登記同步更新
• 開票系統(tǒng)申請稅種核定

三、個(gè)人臨時(shí)性業(yè)務(wù)怎么開票？

當(dāng)前不少個(gè)人會出現(xiàn)兼職，臨時(shí)性接單的收入情況。付款方支付報(bào)酬時(shí)要求個(gè)人提供發(fā)票。由于個(gè)人名下無企業(yè)公司，則需要通過自然人代開發(fā)票的方式解決。

1，自行前往稅務(wù)大廳或線上申請

到稅務(wù)大廳申請自然人代開，按照小規(guī)模納稅人優(yōu)惠繳納1%增值稅，以及附加稅和印花稅等。個(gè)人所得稅則由付款方代扣代繳。計(jì)稅規(guī)則為：

納稅所得額：單次收入4000元以下，扣減800元費(fèi)用；單次收入高于4000元，扣減20%費(fèi)用；

稅率：20%-40%階梯稅率；

例如，某設(shè)計(jì)師通過兼職接單，獲得10萬元報(bào)酬，付款方代扣個(gè)稅：

10萬×（1-20%）×40%-7000=2.5萬元

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2，委托地方稅收園區(qū)代開

通過地方稅收園區(qū)，符合條件，按個(gè)人經(jīng)營所得核定個(gè)稅，個(gè)稅稅率低至1%，綜合稅率2%左右，開具發(fā)票的同時(shí)出具完稅證明。需要注意只能開具普票，并且要求個(gè)人名下無其他企業(yè)或個(gè)體戶等經(jīng)營主體。

委托園區(qū)代開依然需要確保業(yè)務(wù)真實(shí)，符合三流/四流合一。

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