小規(guī)模納稅人，標準為年應(yīng)增值稅銷售額500萬元及以下的納稅人。許多小規(guī)模納稅人誤以為“季度30萬以內(nèi)免稅”政策適用所有發(fā)票，實則暗藏風險。開具專票觸發(fā)特殊的稅務(wù)規(guī)則，直接影響經(jīng)營主體的現(xiàn)金流和利潤核算。

轉(zhuǎn)自公眾號《稅清無余》

一、開具專票情形

自2020年電子專票推行，小規(guī)模納稅人可自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具專票。在實際經(jīng)營過程中，開具專票主要有以下原因：

1，滿足客戶需求

在業(yè)務(wù)合作過程中，一般納稅人作為采購方，為了抵扣增值稅進項稅額，降低自身稅負壓力，會要求供應(yīng)商開具專票。此時作為小規(guī)模納稅人，為了促成交易，避免客戶流失，會配合協(xié)商開具專票。

2，提升市場競爭力

商業(yè)合作中，能夠開具專票的小規(guī)模納稅人，在招投標、長期合作項目中，相比不愿意開具專票的競爭者更具有優(yōu)勢。為了拿下一些項目，小規(guī)模納稅人在特殊情景下會主動表現(xiàn)可以開具專票，體現(xiàn)出自身的合規(guī)、專業(yè)，有助于贏得信任，增加合作幾率。

二、開專票稅率影響

自2023年1月1日至2027年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。也可以放棄享受減稅，開具增值稅專用發(fā)票。

小規(guī)模納稅人放棄優(yōu)惠，開具專用發(fā)票，稅率為1%或3%。

截至2027年12月31日，小規(guī)模納稅人除了有減征政策，符合條件也有免征政策：季度銷售額30萬以內(nèi)（月度申報10萬以內(nèi)），開具普票，免征增值稅。小規(guī)模納稅人開具專票，一方面需要按照專票的稅率繳稅，另一方面也會影響免稅的額度。

例如，某小規(guī)模納稅人季度開具3%稅率專票10萬，開具普票25萬。季度銷售額超過了30萬額度，則需要繳納：專票稅費10萬×3%=3000，普票稅費2500元。

若季度開具3%專票10萬，開具普票15萬呢？由于整體銷售額在30萬額度以內(nèi)，則只需要繳納專票稅費10萬×3%=3000元。

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三、小規(guī)模納稅人其他政策

除了可以享受增值稅減征和免征的政策，小規(guī)模納稅人也有其他的稅收政策，根據(jù)經(jīng)營主體的身份不同，主要有以下方面：

• 附加稅享受“六稅兩費”減半征收；
• 個體工商戶年應(yīng)納稅所得額200萬以內(nèi)減半征收個稅；
• 滿足小微企業(yè)標準企業(yè)所得稅減按5%征收；

除此之外，符合條件的小規(guī)模納稅人也可以申請疊加享受地方政策。

1，雙免個體戶：注冊成立在地方稅收園區(qū)的個體戶，月銷售額10萬以內(nèi)，年銷售額120萬以內(nèi)，開具普票，符合條件， 可申請享受個稅和增值稅免征，綜合稅率為0%！

2，大額個體戶：年銷售額在120萬至450萬的，符合條件，申請個稅核定征收，稅率低至0.5%，加上增值稅和附加稅，綜合稅率1.56%起。

入駐園區(qū)確保業(yè)務(wù)真實，三流/四流合一。

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結(jié)語：小規(guī)模納稅人可以根據(jù)客戶需求以及實際的業(yè)務(wù)銷售情況，綜合考慮專票事宜。隨著業(yè)務(wù)量的提升和客戶的積累，連續(xù)12個月銷售額將突破500萬，或銷售額未到強制條件，但合作對象都是一般納稅人要求專票時，可以考慮升級為一般納稅人，方便自行開具高稅率專票。

注意事項：從事成品油銷售的加油站、航空運輸企業(yè)、電信企業(yè)總機構(gòu)及分支機構(gòu)，一律由主管稅務(wù)機關(guān)登記為增值稅一般納稅人。

——如需了解更多園區(qū)稅收優(yōu)惠政策，可主頁滴滴。