在共享經(jīng)濟和零工經(jīng)濟迅速發(fā)展的當下，企業(yè)聘用臨時工成為常態(tài)，特別是暑假期間，一些季節(jié)性的企業(yè)用工需求增加。聘用臨時工付錢后，企業(yè)應(yīng)該按照“工資薪金”還是“勞務(wù)報酬”計稅呢？雖然兩者都屬于個人綜合所得大類，但是在預(yù)繳階段，稅務(wù)處理差異較大。

轉(zhuǎn)自公眾號《稅清無余》

一、法律本質(zhì)

若臨時工與單位存在雇傭關(guān)系，按照工資薪金所得申報納稅，若臨時工與單位不存在雇傭關(guān)系，按照勞務(wù)報酬所得申報納稅。

1，工資薪金

簽訂了書面/口頭的勞動合同，只要形成了事實勞動關(guān)系，就應(yīng)當按照工資薪金處理。比如在要求的時間考勤打卡，需要遵守一定的約束制度，在規(guī)定的時間，地點，從事規(guī)定的工作。通常按照月/固定時間，支付工資。企業(yè)需要為受雇人員繳納相應(yīng)的保險。

2，勞務(wù)報酬

核心判斷為獨立性和臨時性，個人獨立提供特定的一些服務(wù)，比如咨詢，設(shè)計，自己安排工作時間和流程，不受用人單位的管理約束。一般按次付費，如果服務(wù)項目比較長，按項目完成進度情況付費。這樣的個人可能會同時為多個單位提供服務(wù)，自己靈活安排周期進展。

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二、稅務(wù)處理

1，工資薪金按照七級超額累進稅率計算，3%-45%。每月可扣除5000元的基礎(chǔ)減除費用，還可以扣除專項附加費用。工資薪金發(fā)放不需要員工個人提供發(fā)票，企業(yè)每月申報個稅。

2，勞務(wù)報酬所得，單次費用500元以下，企業(yè)可憑內(nèi)部憑證稅前扣除。單次收入4000元以下，可扣除費用800元；單次收入超過4000元，可扣除20%費用。企業(yè)支付給個人勞務(wù)報酬所得費，需要個人提供發(fā)票入賬。通常個人到稅務(wù)大廳申請自然人代開，繳納增值稅和附加稅獲得發(fā)票，個人所得稅由付款方代扣代繳，預(yù)征稅率20%-40%。

例如：某個人取得勞務(wù)報酬10萬元，付款方按規(guī)定代扣代繳個稅：

10萬×（1-20%）×40%-7000=2.5萬。

三、地方性政策

個人可委托地方稅收園區(qū)代開發(fā)票，按經(jīng)營所得核定征收，個稅稅率低至1%，加上附加稅和增值稅，綜合稅率2%起。例如為建筑企業(yè)服務(wù)的臨時包工頭，需要人員、工具等物資。

委托地方稅收園區(qū)代開，出具發(fā)票的同時附完稅證明。對于名下無公司企業(yè)，偶爾有臨時性的業(yè)務(wù)情景比較適合。但是需要注意，確保業(yè)務(wù)真實，符合三流/四流合一，只能開具普票。年開票額120萬-400萬。

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