增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。簡單的理解就是在買進(jìn)到賣出過程中，增加的部分需要繳納的稅。不管是自然人代開發(fā)票，還是注冊個(gè)體戶，成立公司開具發(fā)票都會繳納增值稅。作為我國的第一大稅種，2024年的收入達(dá)6.57萬億，占全國稅收收入的38%。

轉(zhuǎn)自公眾號《稅清無余》

一、增值稅納稅人身份

增值稅納稅人是指稅法規(guī)定負(fù)有繳納增值稅義務(wù)的單位和個(gè)人，按照經(jīng)營規(guī)模大小和會計(jì)核算健全與否等標(biāo)準(zhǔn)，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。兩者的計(jì)稅依據(jù)、稅率（征收率）、稅務(wù)處理有明顯差異。

1，一般納稅人

年銷售額達(dá)500萬，或自身會計(jì)核算能力健全主動升級的納稅人。增值稅稅率主要有13%（銷售類）、9%（交通運(yùn)輸，建筑類）、6%（服務(wù)類）。一般納稅人可以做進(jìn)銷項(xiàng)稅額抵扣，不過需要取得進(jìn)項(xiàng)專票才可以抵扣。例如A公司從上游甲廠采購一批貨物70元，賣給下游乙廠100元。

• 按照13%的稅率計(jì)算，A公司在經(jīng)營過程中針對增加的30元，需要繳納增值稅：（100×13%）-（70×13%）=3.9元。
• 若上游甲廠是一家小規(guī)模納稅人，只開具了3%的專票，同樣是針對增值的30元，需要繳納增值稅：（100×13%）-（70×3%）=10.9元。
• 若上游只開具普票，無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，則需要繳納增值稅13元。

所以，一般納稅人在經(jīng)營過程中，更愿意和一般納稅人合作，取得專票的同時(shí)不僅可以抵扣增值稅，還可以作為企業(yè)所得稅稅前扣除證明。

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2，小規(guī)模納稅人

年銷售額在500萬以內(nèi)且會計(jì)核算不健全的納稅人，個(gè)體工商戶、小微企業(yè)等比較普遍。增值稅計(jì)稅方式和一般納稅人有明顯差異。小規(guī)模納稅人以銷售額（營業(yè)額）為計(jì)稅依據(jù)，征收率為3%或1%。截至2027年12月31日前，取得應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收。并且在月度10萬元內(nèi)（季度30萬內(nèi)），可免征增值稅。小規(guī)模通常開具普票，充分享受減征和免征的政策。即使取得專票，也無法做增值稅進(jìn)銷項(xiàng)抵扣。例如A公司采購的貨物賣給下游，銷售額為100元，按照1%繳納增值稅只需要1元。

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二、結(jié)合地方政策

對于大部分的個(gè)體戶，都是小規(guī)模納稅人身份。近兩年可以充分享受減征和免征的政策。對個(gè)體戶來說，除了增值免征，注冊成立在地方稅收園區(qū)，符合條件，還可申請個(gè)稅免征。

年銷售120萬以內(nèi)，月度10萬內(nèi)，開具普票，可申請“雙免政策”，實(shí)現(xiàn)綜合稅率為0%！在充滿挑戰(zhàn)和壓力的經(jīng)營環(huán)境下，經(jīng)營者可充分地了解政策，享受政策。入駐園區(qū)需要確保業(yè)務(wù)真實(shí)，符合三流/四流合一。

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