1、轉(zhuǎn)讓定價(jià)主張達(dá)成和解時(shí)的補(bǔ)償調(diào)整

通常情況下，轉(zhuǎn)讓定價(jià)主張達(dá)成和解后，奧地利稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)依據(jù)和解協(xié)議執(zhí)行。但補(bǔ)償調(diào)整必須基于先前約定的定價(jià)方法，該方法適用于預(yù)先設(shè)定的不確定性場(chǎng)景，且必須產(chǎn)生符合獨(dú)立交易原則的結(jié)果。

2、非本地企業(yè)在當(dāng)?shù)氐姆种C(jī)構(gòu)與子公司的稅收差異

當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)（在財(cái)務(wù)層面稱為常設(shè)機(jī)構(gòu)）的征稅規(guī)則和原則，通常與非本地企業(yè)的子公司一致。但在實(shí)踐中，關(guān)于收入 / 費(fèi)用及資產(chǎn)的分?jǐn)倖栴}，往往存在爭(zhēng)議，至少會(huì)引發(fā)相關(guān)討論。

3、非居民的資本利得

奧地利所得稅法區(qū)分無限納稅義務(wù)和有限納稅義務(wù)。非居民承擔(dān)有限納稅義務(wù)，這意味著僅在奧地利境內(nèi)產(chǎn)生的收入（包括境內(nèi)資本利得）需繳納奧地利所得稅。通常，資本利得需繳納資本利得稅（個(gè)人稅率為 27.5%，企業(yè)稅率為 23%）。

若股東所在國與奧地利簽訂了雙重征稅協(xié)定（DTT），則根據(jù)具體協(xié)定內(nèi)容，奧地利可能被禁止對(duì)相關(guān)資本利得征稅。

4、控制權(quán)變更條款

為避免通過收購空殼公司來利用企業(yè)累積的虧損，若企業(yè)因組織架構(gòu)、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和股東結(jié)構(gòu)發(fā)生變化導(dǎo)致主體身份改變，將禁止其利用此類虧損。因此，控制權(quán)變更可能導(dǎo)致結(jié)轉(zhuǎn)稅收虧損失效。

此外，若持有奧地利不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或合伙企業(yè)中，95% 及以上股份的處置權(quán)轉(zhuǎn)移給單一股東或稅收集團(tuán)，或單一股東 / 稅收集團(tuán)累積持有 95% 及以上股份，則適用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅（RETT）。

5、確定外資本地關(guān)聯(lián)企業(yè)收入的公式

對(duì)于銷售商品或提供服務(wù)的外資本地關(guān)聯(lián)企業(yè)，其收入確定無特定公式可循。但必須確保收入確定過程遵循獨(dú)立交易原則。

6、本地關(guān)聯(lián)企業(yè)付款的扣除

針對(duì)本地關(guān)聯(lián)企業(yè)為非本地關(guān)聯(lián)企業(yè)承擔(dān)的管理和行政費(fèi)用的付款扣除，無特定規(guī)則。但總體而言，必須遵循獨(dú)立交易原則和轉(zhuǎn)讓定價(jià)規(guī)則。

7、關(guān)聯(lián)方借款的限制

關(guān)聯(lián)方之間的任何借款都必須符合獨(dú)立交易原則。

為區(qū)分可抵稅的股東貸款（利息可扣除）與隱性權(quán)益，奧地利最高行政法院規(guī)定，關(guān)聯(lián)方之間的協(xié)議需滿足以下三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)（即所謂的相關(guān)判例法）方可被認(rèn)可：

必須有充分的外部體現(xiàn)（以書面形式呈現(xiàn)）；

內(nèi)容必須明確；

必須按照獨(dú)立交易原則簽訂，即條款需與非關(guān)聯(lián)方之間達(dá)成的一致內(nèi)容相符。

這三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)必須在協(xié)議簽訂時(shí)同時(shí)滿足。缺少其中任何一個(gè)條件，都將導(dǎo)致協(xié)議在稅務(wù)層面無效（即利息不可扣除）。

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