來源：會計雅苑

在以信息披露為核心的資本市場注冊制背景下，持續(xù)提升注冊會計師的審計質(zhì)量，是加強財務(wù)信息質(zhì)量外部監(jiān)督的重要手段之一。為嚴厲打擊財務(wù)舞弊等行為，資本市場監(jiān)管力度不斷加大。

近年來，上市公司等公開交易實體基于融資、市值管理、避免退市等目的，實施財務(wù)舞弊的情況時有發(fā)生，其中通過關(guān)聯(lián)方關(guān)系及關(guān)聯(lián)交易實施舞弊是較為常見的方式之一。在某些情況下，通過精心策劃或蓄意隱瞞的未披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易實施舞弊往往難以識別和認定，同時對于識別的關(guān)聯(lián)方可能通過復(fù)雜的關(guān)系和組織結(jié)構(gòu)增加關(guān)聯(lián)方交易的復(fù)雜程度，或者以形式上合規(guī)的關(guān)聯(lián)交易掩蓋了未按照正常的市場交易條款和條件進行的交易實質(zhì)等情形。關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)可能導(dǎo)致關(guān)聯(lián)方交易比非關(guān)聯(lián)方交易具有更高的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，也為管理層的舞弊提供了更多的機會，因此構(gòu)成了財務(wù)舞弊的重要途徑，對注冊會計師保持職業(yè)懷疑提出了更高要求。

鑒于關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易對財務(wù)報表的重要影響，為幫助注冊會計師在資本市場審計業(yè)務(wù)中有效識別、評估和應(yīng)對關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易相關(guān)的舞弊風(fēng)險，本文根據(jù)中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則要求，結(jié)合財政部、證監(jiān)會有關(guān)監(jiān)管規(guī)定及中國注冊會計師協(xié)會發(fā)布的問題解答，向注冊會計師和相關(guān)執(zhí)業(yè)人員做出如下提示，以提示其按照《中國注冊會計師審計準則第1323號——關(guān)聯(lián)方》及應(yīng)用指南、《中國注冊會計師審計準則問題解答第6號——關(guān)聯(lián)方》、《會計監(jiān)管風(fēng)險提示第2號——通過未披露關(guān)聯(lián)方實施的舞弊風(fēng)險》、《會計監(jiān)管風(fēng)險提示第9號——上市公司控股股東資金占用及其審計》等相關(guān)規(guī)定和指引審慎執(zhí)業(yè)，規(guī)范開展關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的審計工作。