在資本市場的復雜生態(tài)中，會計師事務所作為財務信息質(zhì)量的 “看門人”，其審計工作的嚴謹性與公正性至關(guān)重要。然而，近期中興華會計師事務所因一系列審計違規(guī)行為，再度成為市場焦點。一張近 1943 萬元的巨額罰單，不僅揭示了其在特定項目中的嚴重失職，更折射出背后深層次的合規(guī)隱患，亟待行業(yè)內(nèi)外共同審視與反思。

太安堂審計案：1943 萬罰單撕開審計程序漏洞

2025 年 9 月 5 日，廣東證監(jiān)局的一紙行政處罰決定書，將中興華會計師事務所推上風口浪尖。此次處罰源于其在廣東太安堂藥業(yè)股份有限公司 2018 - 2020 年財務報表審計中的失責行為。經(jīng)監(jiān)管部門查明，太安堂在這三年間存在虛增收入、利潤、存貨，以及未按規(guī)定披露關(guān)聯(lián)交易等信息披露違法行為。而作為審計機構(gòu)的中興華，為其出具的審計報告存在虛假記載，未能履行應盡的勤勉盡責義務。

圖源：中國證監(jiān)會廣東證監(jiān)局官網(wǎng)

在太安堂審計項目中，諸多審計程序漏洞逐一暴露。太安堂子公司廣東康愛多數(shù)字健康科技有限公司，作為互聯(lián)網(wǎng)醫(yī)藥電商業(yè)務的核心主體，其營業(yè)收入在太安堂整體財務報表中占比極高。然而，中興華在審計時，明知康愛多通過數(shù)據(jù)平臺系統(tǒng)管理線上銷售訂單，卻未對該電子商務相關(guān)內(nèi)部控制予以充分了解，也未對數(shù)據(jù)平臺系統(tǒng)實施必要審計程序，更未核對數(shù)據(jù)平臺與財務用友系統(tǒng)的數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系，致使康愛多虛增存貨并虛增利潤的情況未能被及時察覺。

存貨科目審計同樣問題重重。盡管中興華將存貨列為 “可能存在較高重大錯報風險的領(lǐng)域”，但在實質(zhì)性審計程序執(zhí)行過程中，發(fā)出商品審計程序不足，對庫存商品監(jiān)盤日與財務報表日之間的存貨變動，未能獲取充分審計證據(jù)。抽盤樣本規(guī)模不足，外購商品發(fā)出計價測試樣本選取不合理且未對抽樣結(jié)果進行有效評價，這些都嚴重影響了審計結(jié)論的準確性。

函證程序方面，中興華在對太安堂及多家子公司預付賬款、其他應收款等科目函證時，出現(xiàn)詢證函回函聯(lián)系人、聯(lián)系方式、回函地址與函證對象信息多處不一致，不同函證對象回函人為同一人、回函時間相同或高度集中等異常情況。面對這些明顯疑點，中興華卻未保持應有的職業(yè)懷疑態(tài)度，未實施進一步審計程序消除疑慮，最終導致審計報告存在虛假記載，誤導了市場投資者。

圖源：中國證監(jiān)會廣東證監(jiān)局官網(wǎng)

基于上述嚴重失職行為，廣東證監(jiān)局對中興華開出重磅罰單，責令其改正，沒收業(yè)務收入 485.85 萬元，并處以 1457.55 萬元罰款。同時，對簽字注冊會計師戈某平、鄧某峰給予警告并分別罰款 45 萬元。這一處罰力度之大，彰顯了監(jiān)管部門對審計違規(guī)行為 “零容忍” 的決心，也為整個資本市場敲響了警鐘。

2025年罰單密集：中興華合規(guī)漏洞為何反復出現(xiàn)？

事實上，2025 年以來，中興華已多次因?qū)徲嬤`規(guī)問題，遭受各地監(jiān)管部門的嚴厲懲戒，罰單密集落下，揭示出其內(nèi)部合規(guī)體系的系統(tǒng)性問題。

早在1月，廣東證監(jiān)局就因中興華在鼎龍文化年報審計中，存在存貨風險評估缺失、生產(chǎn)與倉儲循環(huán)程序缺陷、銀行函證執(zhí)行不到位等問題，對其出具警示函。而鼎龍文化因連續(xù)兩年虛增利潤被終止上市，中興華作為審計機構(gòu)也難辭其咎，被一并追責。

圖源：中國證監(jiān)會廣東證監(jiān)局官網(wǎng)

幾乎與此同時，1 月底，河南證監(jiān)局披露，中興華在 2017 年雛鷹農(nóng)牧審計報告中存在虛假記載（虛增收入、利潤），不僅沒收其收入 142 萬元并罰款 283 萬元，相關(guān)簽字注冊會計師也被警告罰款。此外，河南證監(jiān)局還指出中興華存在獨立性管理問題，包括員工買賣客戶股票、或有收費、內(nèi)幕信息管理缺失等，并對其出具警示函并記入誠信檔案。

圖源：中國證監(jiān)會河南證監(jiān)局官網(wǎng)

此后，深圳證監(jiān)局在檢查中發(fā)現(xiàn)，中興華在內(nèi)部治理、質(zhì)量控制、獨立性及項目執(zhí)業(yè)質(zhì)量方面存在系統(tǒng)性缺陷，要求其限期整改并提交報告，否則將面臨進一步處罰。4 月 16 日，浙江證監(jiān)局因中興華在銀江技術(shù) 2021 - 2023 年報審計項目中，對房產(chǎn)抵押情況和工程項目收入審計不到位，公開了 2024 年 12 月 30 日對中興華及兩名注冊會計師出具警示函的監(jiān)管決定。5 月 14 日，財政部因中興華對廣東順鐵控股有限公司審計時，對政府補助證據(jù)獲取不足，對營業(yè)收入審計程序執(zhí)行不力，審計意見判定失當，給予相關(guān)注冊會計師警告處分。

圖源：中國證監(jiān)會浙江證監(jiān)局官網(wǎng)

至此，從證監(jiān)局到財政部，多部門的監(jiān)管行動表明，中興華的審計違規(guī)問題并非偶然，而是在多個項目、多個環(huán)節(jié)反復出現(xiàn)。這些問題反映出其內(nèi)部管理與質(zhì)量控制體系存在深層次缺陷，亟待全面整改與完善。

深挖根源：內(nèi)部管理混亂如何拖垮審計質(zhì)量？

深入剖析中興華頻繁出現(xiàn)審計違規(guī)的原因，內(nèi)部管理混亂被認為是重要根源。根據(jù)深圳證監(jiān)局此前披露的行政監(jiān)管措施決定書，在人員管理方面，中興華合伙人考核未充分體現(xiàn)質(zhì)量導向。這意味著在利益分配與晉升機制中，審計質(zhì)量并非關(guān)鍵考量因素，易誘導審計人員為追求業(yè)務量而忽視質(zhì)量把控，從源頭上削弱了審計工作的嚴謹性與專業(yè)性。

部分審計項目團隊委派未經(jīng)首席合伙人批準，凸顯出內(nèi)部管理流程的隨意性與不規(guī)范性。這使得項目團隊的組建缺乏有效監(jiān)督與審核，無法確保團隊成員具備足夠的專業(yè)性與勝任能力，為審計項目的順利開展埋下隱患。此外，信息化管理不足也限制了對審計項目的實時監(jiān)控與質(zhì)量管控，難以適應現(xiàn)代資本市場對審計高效、精準的要求，導致審計過程中的問題難以及時發(fā)現(xiàn)與糾正。

在質(zhì)量控制方面，中興華同樣問題叢生。質(zhì)量控制程序執(zhí)行不到位，委派有不良執(zhí)業(yè)誠信記錄的人員執(zhí)行審計業(yè)務，嚴重損害了審計的公正性與可靠性。質(zhì)量復核獨立性不足，同一年度多個審計項目間存在交叉復核，使得復核環(huán)節(jié)無法有效發(fā)揮監(jiān)督作用，難以對審計質(zhì)量進行有效把關(guān)。工作底稿管理不到位，部分審計項目工作底稿未及時歸檔，不僅影響審計工作的連貫性，也給監(jiān)管檢查帶來阻礙，一旦出現(xiàn)問題，責任追溯難度加大。

連鎖反應：審計違規(guī)如何沖擊資本市場信任？

中興華會計師事務所的一系列違規(guī)行為，對資本市場產(chǎn)生了多層面的負面影響。其中，投資者信心遭受重創(chuàng)首當其沖。審計報告作為投資者了解上市公司財務狀況、做出投資決策的重要依據(jù)，其真實性與可靠性至關(guān)重要。然而，中興華出具的存在虛假記載的審計報告，嚴重誤導了投資者，使其可能基于錯誤信息做出投資決策，遭受經(jīng)濟損失。長此以往，將導致市場對審計機構(gòu)乃至整個資本市場的信任度大幅降低，阻礙資本市場的健康發(fā)展。

市場公平、公正原則也受到?jīng)_擊。會計師事務所作為資本市場的 “看門人”，本應通過嚴格的審計程序，確保上市公司財務信息的真實、準確、完整，維護市場的公平競爭環(huán)境。但中興華的違規(guī)行為破壞了這一制衡機制，使得部分上市公司得以通過財務造假等手段蒙混過關(guān)，擾亂了市場秩序，損害了其他合規(guī)經(jīng)營企業(yè)的利益。

此外，審計行業(yè)聲譽也因中興華的行為受到牽連。作為資本市場的重要中介服務機構(gòu)，審計行業(yè)的整體形象與公信力建立在每一家事務所的規(guī)范執(zhí)業(yè)之上。個別事務所的違規(guī)行為，容易引發(fā)市場對整個行業(yè)的質(zhì)疑與不信任，影響行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

盡管在 9 月 9 日召開的 2025 年度合伙人大會上，中興華首席合伙人李尊農(nóng)表示，要堅守執(zhí)業(yè)本質(zhì)，樹立清晰、堅定的專業(yè)執(zhí)業(yè)理念。但如何將這些理念切實轉(zhuǎn)化為實際行動，全面提升內(nèi)部管理水平，加強審計質(zhì)量控制，重新贏得市場信任，仍需中興華拿出更多具體、有效的舉措，并在后續(xù)實踐中加以檢驗。

破局之路：監(jiān)管、行業(yè)與投資者該如何發(fā)力？

中興華會計師事務所的案例，為整個資本市場和審計行業(yè)敲響了警鐘。監(jiān)管部門應進一步強化監(jiān)管力度，加大對審計違規(guī)行為的懲處力度，提高違規(guī)成本，形成有效威懾。同時，加強對會計師事務所內(nèi)部管理、質(zhì)量控制體系的監(jiān)督檢查，推動行業(yè)規(guī)范發(fā)展。

對于會計師事務所自身而言，要深刻認識到審計質(zhì)量是生存與發(fā)展的生命線，切實加強內(nèi)部管理，完善質(zhì)量控制體系。優(yōu)化人員考核與晉升機制，將審計質(zhì)量作為核心指標，引導審計人員樹立正確的職業(yè)價值觀。加強信息化建設，提升審計項目的管理效率與質(zhì)量監(jiān)控水平，確保審計工作的獨立性、公正性與專業(yè)性。

投資者也應增強風險意識，提高對審計報告的解讀與甄別能力，不能盲目依賴審計意見。在做出投資決策時，綜合考慮多方面因素，審慎評估上市公司的真實價值與風險水平。

在資本市場中，每一個參與主體都肩負著維護市場秩序、保障投資者權(quán)益的重要責任。唯有各方齊心協(xié)力，強化監(jiān)管、完善治理、提升自律，才能構(gòu)建一個更加公平、公正、透明的資本市場環(huán)境，為經(jīng)濟的健康發(fā)展提供有力支撐。

中興華會計師事務所的審計合規(guī)危機，既是個案，也是整個資本市場和審計行業(yè)需要共同面對與反思的問題。期待在各方努力下，類似問題能得到有效遏制，資本市場 “看門人” 能夠真正發(fā)揮其應有的作用，守護好市場的公平與正義。

（提醒：內(nèi)容來自：中國證監(jiān)會（廣東、浙江、深圳、河南）證監(jiān)局官網(wǎng)、中華興審計官網(wǎng)、及公開新聞報道。文中觀點僅供參考、不作為投資建議。）

尾聲：

“ 中興華審計合規(guī)危機雖為個案，卻折射出審計行業(yè)在質(zhì)量把控、內(nèi)部治理上的共性問題，唯有監(jiān)管部門強化懲戒、事務所筑牢合規(guī)防線、投資者提升風險意識，三方協(xié)同發(fā)力，才能重塑資本市場信任，讓“看門人”真正守護好市場的公平與正義?！?/strong>

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