1、轉(zhuǎn)讓定價(jià)申報(bào) settle 后的補(bǔ)償調(diào)整

比利時(shí)目前在轉(zhuǎn)讓定價(jià)申報(bào)相關(guān)的補(bǔ)償調(diào)整方面幾乎沒有實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，其實(shí)際運(yùn)作效果仍有待觀察。

2、非本地企業(yè)本地分支機(jī)構(gòu)與本地子公司的稅收差異

總體而言，比利時(shí)本地分支機(jī)構(gòu)與比利時(shí)子公司的稅收待遇平等，唯一主要例外是：比利時(shí)不對分支機(jī)構(gòu)征收 “分支機(jī)構(gòu)利潤稅”，以替代比利時(shí)子公司向母公司或非居民（企業(yè)）股東分配股息時(shí)需繳納的股息預(yù)提稅。

3、非居民的資本利得

非居民企業(yè)股東出售比利時(shí)公司股票時(shí)，比利時(shí)不征收（資本利得或其他）稅收。在特殊情況下，非居民個(gè)人股東出售比利時(shí)公司股票可能需繳納比利時(shí)資本利得稅，但這并非普遍規(guī)則。

4、控制權(quán)變更條款

對于非居民集團(tuán)或母公司上層間接處置比利時(shí)公司股權(quán)的行為，比利時(shí)無適用的控制權(quán)變更條款。但比利時(shí)針對比利時(shí)公司自身制定了控制權(quán)變更條款：若公司發(fā)生控制權(quán)變更，將限制其某些稅收屬性（尤其是凈經(jīng)營虧損）的使用，除非該控制權(quán)變更具有真實(shí)的財(cái)務(wù)或經(jīng)濟(jì)正當(dāng)理由。

5、確定外資本地關(guān)聯(lián)企業(yè)收入的公式

僅在以下情況下，對比利時(shí)通過分支機(jī)構(gòu)運(yùn)營的非居民納稅人適用最低應(yīng)納稅所得額公式：

未提交納稅申報(bào)表；

延遲提交納稅申報(bào)表；

賬簿記錄不符合正常商業(yè)慣例。

屆時(shí)，將至少與三名可比納稅人進(jìn)行對比，并適用每年最低 47,800 歐元的應(yīng)納稅所得額標(biāo)準(zhǔn)。

6、本地關(guān)聯(lián)企業(yè)付款的扣除

比利時(shí)對于本地公司支付給非本地關(guān)聯(lián)企業(yè)的管理和行政費(fèi)用，無明確的扣除判定標(biāo)準(zhǔn)?？刹捎萌魏魏侠淼墓剑ɑ阡N售額、員工數(shù)量或其他可靠標(biāo)準(zhǔn)）。

7、關(guān)聯(lián)方借款限制

比利時(shí)實(shí)行 5:1 的資本弱化規(guī)則，以限制本地公司（無論是否為外資所有）向非本地最終受益人支付或應(yīng)付的可扣除利息金額。此類貸款（以及來自避稅地貸款人的直接或間接貸款）的利息，僅在受限制貸款金額不超過比利時(shí)借款人權(quán)益五倍的范圍內(nèi)可扣除。此外，對于直接或間接支付給免稅或低稅貸款人的利息，貸款真實(shí)性及利率公允性的舉證責(zé)任倒置；若比利時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)拒絕此類利息扣除，納稅人需自行證明貸款真實(shí)合法且利率符合公允水平。

2016 年 6 月 17 日之后簽訂合同的關(guān)聯(lián)方之間貸款利息，適用基于息稅折舊攤銷前利潤（EBITDA）的新利息扣除限制規(guī)定。

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