《華爾街日?qǐng)?bào)》9月28日?qǐng)?bào)道，美國(guó)最新實(shí)施的“又大又美法”帶來(lái)了顯著的稅制變化。

新法上路后，一部分中等收入的美國(guó)人其聯(lián)邦所得稅將降為零，報(bào)稅過(guò)程也變得更加簡(jiǎn)單，不再需要復(fù)雜的稅務(wù)規(guī)劃與技巧。然而，報(bào)道同時(shí)指出，雖然部分家庭可以實(shí)現(xiàn)“零稅負(fù)”，但真正從新法中獲益最多的，實(shí)際上還是高收入家庭。

根據(jù)報(bào)道，新法預(yù)計(jì)將使數(shù)以百萬(wàn)計(jì)的中等收入群體免繳聯(lián)邦所得稅（federal income tax），其中包括依靠小費(fèi)收入的餐飲與服務(wù)業(yè)工人、退休族群、以及因加班而獲得額外薪資的勞動(dòng)者。除了現(xiàn)行稅法中已經(jīng)存在的扣除額（tax deductions）與抵稅額（tax credits），新法又新增了一系列減稅（tax breaks）項(xiàng)目，使得許多家庭無(wú)需專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)規(guī)劃，也能輕松達(dá)成零聯(lián)邦所得稅的目標(biāo)。

舉例而言，一對(duì)育有兩名13歲以下子女的夫婦，年收入合計(jì)10萬(wàn)美元，其中包含部分加班費(fèi)。按照法律規(guī)定，雇主必須支付超時(shí)工作的“一倍半工資”（time and a half pay）。在“又大又美法”下，這“一倍半”中額外的“半”部分將被認(rèn)定為免稅收入。

這意味著，該家庭在報(bào)稅時(shí)可直接扣除1萬(wàn)美元的加班收入，再加上每名孩子2200美元的兒童抵稅福利（child tax credit），最終可能實(shí)現(xiàn)聯(lián)邦所得稅為零。

此外，新法也特別照顧老年群體。65歲及以上人士的標(biāo)準(zhǔn)扣除額（standard deduction）將額外增加6000美元，如果夫妻聯(lián)合報(bào)稅，則增加額度為1萬(wàn)2000美元。

試算案例顯示，一對(duì)66歲退休夫婦，每年收入大約9萬(wàn)8500美元，其中包括2萬(wàn)6000美元退休金、8000美元的兼職收入、2500美元利息收入、1萬(wàn)2000美元社會(huì)安全金（Social Security）、以及5萬(wàn)美元投資收益（其中2萬(wàn)5000美元為長(zhǎng)期資本利得、2萬(wàn)5000美元為合格股息）。

在原本標(biāo)準(zhǔn)扣除額3萬(wàn)4700美元的基礎(chǔ)上，新法讓他們?cè)僭黾?萬(wàn)2000美元的扣除。加上新法為應(yīng)稅賬戶(hù)投資設(shè)定的特殊稅率，這對(duì)夫妻的5萬(wàn)美元投資收益最終可以完全免繳聯(lián)邦稅。

“又大又美法”的適用效期可追溯至今年1月1日。等到2026年初，也就是2025年所得申報(bào)時(shí)，大多數(shù)納稅人就能切身感受到新法的優(yōu)惠。

不過(guò)，需要特別注意的是，即使聯(lián)邦所得稅降至零，納稅人仍然必須繳納聯(lián)邦薪資稅（payroll taxes），以及各州和地方政府征收的所得稅。換句話說(shuō)，“零稅負(fù)”并不意味著完全不用繳稅，而只是聯(lián)邦所得稅賬面上的減免。

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