實(shí)際利潤只有300萬，繳稅卻高達(dá)200萬？

這是年底在財(cái)務(wù)部門常聽到的靈魂拷問。當(dāng)企業(yè)缺成本票面臨25%企業(yè)所得稅+20%分紅個稅的雙重?cái)D壓時，虛開發(fā)票的誘惑與合規(guī)經(jīng)營的底線便開始上演拉鋸戰(zhàn)。

轉(zhuǎn)自公眾號《稅清無余》

一、為什么會缺“成本票”

• 供應(yīng)商資質(zhì)

很多小規(guī)模納稅人經(jīng)營者，個體工商戶，因?yàn)殚_票稅率，或自身享受免稅額度超額，表現(xiàn)出開票意愿低或直接無法開票的情況。普票還有周旋空間，對于專票，此類的經(jīng)營者常常表示“無法開具”。

• 采購策略

企業(yè)采購部門，為了降低采購成本，選擇不要求開票的供應(yīng)商。為了眼下的低價而“埋雷”。

• 行業(yè)特性

許多經(jīng)營主體是因?yàn)樾袠I(yè)和業(yè)務(wù)模式，導(dǎo)致無票支出。例如建筑行業(yè)需要臨時工，兼職人員，存在與個人或小團(tuán)體交易的現(xiàn)象。并且人員流動性較大，導(dǎo)致發(fā)票難以獲取。

• 內(nèi)部制度

企業(yè)自身員工報(bào)銷沒有養(yǎng)成“以票報(bào)賬”的制度，導(dǎo)致自身采購的辦公用品，餐飲，交通費(fèi)等日常支出無票。

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二、缺票的后果

企業(yè)缺票，最直接的后果就是影響稅務(wù)，同時有財(cái)務(wù)和聲譽(yù)等方面的影響。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

缺票影響企業(yè)所得稅，成本票的缺失導(dǎo)致無法精準(zhǔn)實(shí)際利潤，結(jié)果就是利潤虛高，應(yīng)納稅所得額增加，企業(yè)所得稅的稅負(fù)壓力變大。間接的還會影響股東分紅個稅。如果是缺少專票，還會導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅額無法抵扣，增值稅的稅負(fù)也會增加。

企業(yè)所得稅通常為25%，分紅個稅為20%。假設(shè)某一般納稅人企業(yè)卻成本票，賬面利潤與實(shí)際利潤相比增加了100萬，需要多繳納：

100萬×25%=25萬企業(yè)所得稅，（100萬-25萬）×20%=15萬分紅稅。

綜合稅負(fù)多增加40萬！

稅務(wù)稽查/聲譽(yù)

長期或大量缺成本票，會導(dǎo)致收入和成本的比例異常，可能會引發(fā)稽查。如果被認(rèn)定為違法，則會降低納稅信用等級，限制開票額度等，影響自身的經(jīng)營性發(fā)展和聲譽(yù)。

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三，合規(guī)計(jì)劃

1，加強(qiáng)管理和篩選

• 企業(yè)內(nèi)部建立完善的發(fā)票管理制度，嚴(yán)格落實(shí)“憑票”報(bào)銷；
• 引導(dǎo)無票個人通過自然人代開或成立個體戶合作；
• 積極篩選能夠提供合規(guī)發(fā)票供應(yīng)商，糾正采購“低價不要票”的思想。

2，了解政策，加強(qiáng)規(guī)劃

A：普惠性政策，對比自身是否可以享受

• 高新技術(shù)企業(yè)減按15%征收企業(yè)所得稅；
• 西部鼓勵類企業(yè)減按15%征收企業(yè)所得稅；
• 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例高達(dá)100%；
• 小型微利企業(yè)減按5%征收企業(yè)所得稅；

B：地方區(qū)域政策，提前了解是否符合

• 在地方稅收園區(qū)，個人申請自然人代開，符合條件，個人經(jīng)營所得申請核定征收，綜合稅率低至2%
• 注冊成立個體戶在園區(qū)，年度450萬以內(nèi)申請核定征收，綜合稅率1.56%起；符合月度10萬以內(nèi)普票，申請雙免政策，綜合稅率0%
• 地方園區(qū)要求業(yè)務(wù)真實(shí)，符合三流/四流合一

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