說點(diǎn)深度的，早在8月4日，央行主管的金融時(shí)報(bào)就刊文《加強(qiáng)個(gè)人境外收入監(jiān)管！境外買賣股票收入也要繳稅》，文中強(qiáng)調(diào)，國家稅務(wù)總局加強(qiáng)對個(gè)人境外收入的監(jiān)管，明確境外買賣股票收入需依法申報(bào)并繳納個(gè)人所得稅，允許納稅人按納稅年度盈虧相抵計(jì)算應(yīng)稅所得，但禁止跨年抵扣虧損。

對此，還專門劃定了3條相關(guān)核心要點(diǎn)，即：

（1）境外股票交易所得需繳稅：根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》，個(gè)人在境外買賣股票所得屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，適用20%的稅率按次征收。

（2）年度內(nèi)盈虧可互抵：稅務(wù)部門允許個(gè)人在納稅年度內(nèi)對境外股票交易的盈虧進(jìn)行抵扣，但不允許跨年度抵扣。

（3）CRS機(jī)制監(jiān)管已經(jīng)形成：我國已加入OECD主導(dǎo)的CRS機(jī)制，與全球150多個(gè)司法管轄區(qū)實(shí)現(xiàn)金融賬戶信息自動交換，這一規(guī)則符合國際通行做法，美國、德國等主要經(jīng)濟(jì)體均對境外股票交易所得征稅，而所謂的CRS機(jī)制，實(shí)際上就是各國（地區(qū)）稅務(wù)部門之間自動交換對方稅收居民的境外金融賬戶信息，核心是讓跨境資產(chǎn)和投資收益透明化，防止逃稅漏稅。

除此之外，由于我國的智慧稅務(wù)系統(tǒng)，也就是全球最先進(jìn)的金稅 4.0已經(jīng)進(jìn)入成熟應(yīng)用期，尤其是其技術(shù)支撐已可實(shí)現(xiàn)區(qū)塊鏈功能，因此通過區(qū)塊鏈技術(shù)構(gòu)建個(gè)人稅收檔案，將跨境支付數(shù)據(jù)（如支付寶、微信單筆超 1 萬的轉(zhuǎn)賬）納入監(jiān)控范圍，實(shí)現(xiàn)境外交易記錄與境內(nèi)資金流的無縫比對，已經(jīng)成為現(xiàn)實(shí)！

這一技術(shù)突破使得我國的稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠精準(zhǔn)識別未申報(bào)的境外收入，從新聞中看，補(bǔ)稅案例中單筆金額從十余萬元到數(shù)百萬元不等，反映出監(jiān)管力度的顯著提升，而未來隨著模型的升級，這種稅務(wù)的覆蓋顆粒度也會越高！

而且，我國的《個(gè)人所得稅法》已經(jīng)明確將 “居民個(gè)人全球所得征稅” 寫入條文，規(guī)定境外資本利得適用 20% 稅率。同時(shí)，財(cái)政部、稅務(wù)總局 2020 年發(fā)布的《關(guān)于境外所得有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》也進(jìn)一步細(xì)化了申報(bào)規(guī)則，要求居民個(gè)人在次年 3 月 1 日至 6 月 30 日期間申報(bào)境外所得。此外，今年還推出了《增值稅法實(shí)施條例（意見稿）》，一旦落地后，對于企業(yè)級跨境業(yè)務(wù)的稅收監(jiān)管，也將補(bǔ)上最后的空白！

接下去我們來聊下細(xì)節(jié)：

一、征稅對象、條件與范圍

（1）征稅對象：中國稅收居民

滿足以下任一條件即構(gòu)成稅收居民：因戶籍、家庭或經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系在中國境內(nèi)習(xí)慣性居??；一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿 183 天。即使個(gè)人長期在境外居住，只要符合上述標(biāo)準(zhǔn)，其全球所得均需在中國納稅。

（2）征稅條件：責(zé)任和收益為準(zhǔn)

需為實(shí)際取得的投資收益，如股票賣出后的差價(jià)、股息分紅到賬等。例如，某投資者 2023 年賣出美股獲利 20 萬港元，該筆收益需在 2024 年申報(bào)期內(nèi)納稅，但累計(jì)抵扣之類，或許要準(zhǔn)備好相應(yīng)的交易訂單，用數(shù)據(jù)系統(tǒng)進(jìn)行分類的抵扣，因?yàn)楹苡锌赡苣闼愕暮虲RS對比是有差異的，這時(shí)候，要自我舉證。（通過個(gè)人所得稅 APP 或線下渠道補(bǔ)報(bào)歷史年度境外所得，備齊境外券商對賬單、匯率換算依據(jù)等憑證）

而此前因信息不對稱或納稅人疏忽，未在年度匯算中申報(bào)境外所得。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過 CRS 數(shù)據(jù)比對發(fā)現(xiàn)后，要求補(bǔ)正申報(bào)并補(bǔ)繳稅款，注意，這部分可能會涉及滯納金！

注意：個(gè)人所得稅法第八條引入個(gè)人 CFC 規(guī)則，已經(jīng)防止通過離岸架構(gòu)隱匿利潤；企業(yè)所得稅法第四十五條對企業(yè) CFC 規(guī)則作出類似規(guī)定，個(gè)人與企業(yè)規(guī)則形成協(xié)同效應(yīng)。且，我國法律是實(shí)質(zhì)大于形式標(biāo)準(zhǔn)，一旦實(shí)質(zhì)偷漏稅，會疊加處罰！

（3）征稅范圍：目前暫時(shí)為資本利得、股息紅利、其他投資收益！

當(dāng)下稅務(wù)核查重點(diǎn)是：境外股票（如港美股）、基金、債券等金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓差價(jià)。不過，如果你是通過滬港通、深港通投資港股的轉(zhuǎn)讓所得暫免個(gè)稅至 2027 年底，但股息紅利仍需申報(bào)。

而股息紅利現(xiàn)在的范圍是：境外上市公司分紅、境外基金收益分配等。例如，某投資者持有美國上市公司股票獲得股息 1 萬美元，境外已預(yù)扣 10% 稅款，回國后，預(yù)購部分需補(bǔ)10%差額，也就是兩邊合計(jì)2000美元！

至于其他投資收益，主要是：境外存款利息、境外房產(chǎn)租金、境外信托收益等，但目前似乎不包括保險(xiǎn)相關(guān)的分紅。

此外，很多人通過所謂受控外國企業(yè)（CFC）進(jìn)行避稅，現(xiàn)在開始已經(jīng)約定這類利潤視同分配：比如，若個(gè)人通過離岸公司（如 BVI、開曼群島）持有境外資產(chǎn)，且該公司無合理經(jīng)營需要而長期留存利潤，稅務(wù)機(jī)關(guān)可將未分配利潤視同分紅計(jì)入個(gè)人應(yīng)稅所得。最典型的情況是，某人在香港設(shè)立公司持有境外房產(chǎn)，若公司連續(xù)多年未分配租金收益且無合理理由，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按 20% 稅率征稅。

至于境外購房租金等為何沒有被明確征收，熟悉外匯的管理的朋友應(yīng)該知道原因！

二、征稅計(jì)算、合規(guī)影響及需要準(zhǔn)備的材料

資本利得：應(yīng)納稅額 =（賣出價(jià) - 買入價(jià) - 合理費(fèi)用）× 20%。例如，某投資者以 200 萬港元買入港股，以 220 萬港元賣出，手續(xù)費(fèi) 1 萬港元，應(yīng)納稅額為（220-200-1）×20% = 3.8 萬港元（按匯率折算為人民幣申報(bào)）。

股息紅利：應(yīng)納稅額 = 股息收入 × 20% - 需要境外已納稅額。若境外預(yù)扣稅率低于 20%，需補(bǔ)繳差額；若高于 20%，超出部分可在五年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

盈虧互抵：同一年度內(nèi)境外投資的盈利與虧損可相互抵消，但不得跨年結(jié)轉(zhuǎn)。例如，2023 年美股盈利 10 萬元（人民幣換算）、港股虧損 5 萬元（人民幣換算），當(dāng)年凈所得應(yīng)該全部匯算人民幣后按 5 萬元計(jì)稅，至于匯率，可能按一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)中間價(jià)計(jì)算。

因此，對許多境外投資者而言，此前未申報(bào)的境外收益需補(bǔ)繳稅款及滯納金（每日萬分之五）預(yù)計(jì)可能會被堆積，部分高凈值人士面臨大額補(bǔ)稅壓力，未來，如果要出境投資，目前政策還是優(yōu)先鼓勵合規(guī)渠道（如 QDII 基金、港股通），不鼓勵非特殊原因，通過離岸架構(gòu)隱匿資產(chǎn)，而在境外投資時(shí)，大家也需綜合考慮稅負(fù)成本，尤其是利用地區(qū)稅收協(xié)定降低預(yù)提稅率。

接著，個(gè)人需要避免在低稅負(fù)地區(qū)（如 BVI）設(shè)立無實(shí)質(zhì)經(jīng)營的空殼公司，若確需使用離岸架構(gòu)，需保留合同、物流單據(jù)等證明合理商業(yè)目的，而涉及復(fù)雜交易（如衍生品投資、跨境重組）時(shí)，建議委托稅務(wù)師事務(wù)所處理，確保符合中國及投資所在國稅法規(guī)定。

三、怎么報(bào)稅

（1）個(gè)人所得稅 APP

路徑：登錄 APP - 首頁 “綜合所得年度匯算” - 點(diǎn)擊底部 “取得了境外所得，點(diǎn)擊這里”- 選擇申報(bào)年度（如 2022 年或 2023 年） - 進(jìn)入申報(bào)流程。

填寫內(nèi)容為：

基礎(chǔ)信息：確認(rèn)姓名、身份證號、匯算地（戶籍或經(jīng)常居住地）。

收入分項(xiàng)：分別填寫境外資本利得（如股票買賣差價(jià)）、股息紅利、租金等，系統(tǒng)自動按 20% 稅率計(jì)算稅額。

境外已納稅額抵免：上傳境外完稅憑證（如券商代扣稅單），系統(tǒng)按 “分國不分項(xiàng)” 原則計(jì)算抵免限額。若境外稅率低于 20%，需補(bǔ)差額；若高于 20%，超出部分可結(jié)轉(zhuǎn)未來 5 年使用。

提交與繳稅：核對無誤后提交申報(bào)，可通過銀聯(lián)、支付寶、微信等支付方式實(shí)時(shí)繳納稅款。

（2）自然人電子稅務(wù)局（WEB 端）

登錄：通過 APP 掃碼或賬號密碼登錄。

申報(bào)模塊：點(diǎn)擊 “我要辦稅” → “稅費(fèi)申報(bào)” → “年度匯算（取得境外所得適用）”，后續(xù)步驟與 APP 一致。

（3）線下申報(bào)：

注意線下只適合無法通過線上完成申報(bào)（如數(shù)據(jù)復(fù)雜需人工審核）或需提交紙質(zhì)材料（如境外投資合同、銀行流水原件）的個(gè)人

你需要準(zhǔn)備如下：

身份證原件及復(fù)印件、《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表（B 表）》（可在稅務(wù)局官網(wǎng)下載或辦稅廳領(lǐng)?。⒕惩馐杖胱C明（如券商對賬單、股息分配通知）、境外完稅憑證、匯率換算依據(jù)（如中國銀行同期外匯牌價(jià)）。

并且，要前往戶籍所在地或經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)！填寫申報(bào)表并提交材料，工作人員審核后開具《稅收繳款書》。然后，憑《稅收繳款書》到銀行柜臺或通過 POS 機(jī)刷卡繳納。